例題4里第一筆調(diào)整分錄指的是合并日的調(diào)整會計(jì)分錄嗎？

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• 孫同學(xué)
  老師請教一個問題 第10題合并權(quán)益總額為啥是一萬 不調(diào)整合并權(quán)益總額8000 4400=12400 調(diào)整分錄是這個對吧 調(diào)整分錄哪幾筆會影響權(quán)益呀
  • 張老師
    你好，同學(xué) 合并分錄的處理是沒有問題的。你這里的三個分錄都會影響權(quán)益的呀。
  • 孫同學(xué)
    第一個分錄會影響權(quán)益嗎
  • 張老師
    那合并報(bào)表所有者權(quán)益怎么算出來等于10000呀
  • 孫同學(xué)
    還在嗎。老師？
  • 張老師
    8000+4000×60%-(600-200) 第一個分錄，你是抵消子公司的一個所有者權(quán)益，你這里合并報(bào)表里面的所有者權(quán)益，你看一下上面的數(shù)字。
• 晚同學(xué)
  會計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)調(diào)整分錄和會計(jì)調(diào)整分錄一樣嗎
  • 趙老師
    【編者按】 審計(jì)調(diào)整分錄和會計(jì)處理分錄，是從注冊會計(jì)師角度和被審計(jì)單位兩個角度進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的體現(xiàn)，二者有著本質(zhì)的差異。對于兩者的區(qū)別，我們主要從以下幾點(diǎn)來把握(1)編制主體審計(jì)調(diào)整分錄由注冊會計(jì)師編制而會計(jì)賬務(wù)處理分錄由被審計(jì)單位的會計(jì)人員編制，二者編制的主體不同。(2)編制依據(jù)審計(jì)調(diào)整分錄是根據(jù)所查出來的錯報(bào)編制，無需附錄原始憑證，而會計(jì)賬務(wù)處理分錄是根據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制，因此記賬憑證后必須附錄原始憑證。(3)編制要求雖然現(xiàn)在還沒有相關(guān)法規(guī)對審計(jì)調(diào)整分錄的編制作出具體要求，注冊會計(jì)師可以根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所對工作底稿的要求安排分錄形式，但無論注冊會計(jì)師如何編制審計(jì)調(diào)整分錄，其前提是不可違背的，即必須能夠?qū)崿F(xiàn)調(diào)整會計(jì)報(bào)表的目的，并能夠詳細(xì)記錄于工作底稿中。另外，由于審計(jì)調(diào)整分錄的編制要求不是很高，只要能夠說明錯報(bào)的實(shí)質(zhì)并可以在審計(jì)工作底稿中做詳細(xì)記錄即可，所以對于各種準(zhǔn)備金的錯報(bào)可以利用報(bào)表項(xiàng)目作為科目，也可以直接用該科目(比如“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等)作為審計(jì)調(diào)整分錄的科目，但是在過入會計(jì)報(bào)表時應(yīng)該填入對應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目。由于被審計(jì)單位管理層(會計(jì)部門)所編制的會計(jì)分錄需要按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，因此會計(jì)分錄應(yīng)按統(tǒng)一要求編制。(4)記錄對象審計(jì)調(diào)整分錄記錄的對象是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)，所調(diào)整的對象直接針對存在錯報(bào)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，也就是錯報(bào)所造成的最后結(jié)果。審計(jì)調(diào)整分錄與會計(jì)制度規(guī)定的賬務(wù)處理程序沒有多大聯(lián)系(不針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程)。會計(jì)分錄則是針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程，按照相關(guān)會計(jì)法規(guī)規(guī)定有步驟的編制的，比如調(diào)整以前年度損益時，需要用“以前年度損益調(diào)整”科目作為中間過渡科目反映調(diào)整的過程，而這一科目在審計(jì)調(diào)整分錄中是不會涉及的。(5)使用的科目由于審計(jì)調(diào)整分錄是直接針對會計(jì)報(bào)表的，比如被審計(jì)單位存貨中的原材料核算出現(xiàn)錯誤，注冊會計(jì)師經(jīng)過詳細(xì)審計(jì)，認(rèn)為有必要建議調(diào)整，就可以直接用“存貨”作為審計(jì)調(diào)整分錄的科目，而不用“原材料”，因?yàn)樵跁?jì)報(bào)表項(xiàng)目中，原材料在“存貨”項(xiàng)目中體現(xiàn)。同樣，對于各種減值準(zhǔn)備，也可以直接利用對應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目作為科目。比如，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提出現(xiàn)錯誤，因?yàn)楝F(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備并入“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”等項(xiàng)目反映，因此審計(jì)調(diào)整分錄就可以直接調(diào)整應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等項(xiàng)目。(6)責(zé)任劃分注冊會計(jì)師承擔(dān)的是審計(jì)責(zé)任，被審計(jì)單位管理層承擔(dān)會計(jì)責(zé)任，審計(jì)責(zé)任不可替代、減輕和免除會計(jì)責(zé)任。
• 欣同學(xué)
  購并日后企業(yè)合并報(bào)表的調(diào)整分錄中有一筆怎么理解？急！急！急！
  • 戴老師
    調(diào)減的是報(bào)表項(xiàng)目，而不是會計(jì)科目。貸方的
    提取盈余積，對所有者的分配 未分配利潤——年末 全是所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目。編制的合并報(bào)表在工作底稿中進(jìn)行，不調(diào)賬，調(diào)的只是報(bào)表的項(xiàng)目。
    
    子公司的利潤，母公司要確認(rèn)投資收益，從集團(tuán)整天來看，要沖銷投資收益，而子公司的利潤分配過程，只是相當(dāng)于集團(tuán)中的一個中間環(huán)節(jié)，母確認(rèn)的投資收益，子公司的利潤分配都各自反映在各自的報(bào)表中。從集團(tuán)來看，編制合并報(bào)表，會存在重復(fù)計(jì)算，所以沖銷的是母公司的投資收益，子公司的利潤分配