匯算清繳是0.5，境外所得補(bǔ)繳所得稅費用是6.825嗎？

其他回答

• W同學(xué)
  境外企業(yè)所得稅是否應(yīng)參加匯算清繳？
  • 孟老師

    　　【問題】

    　　依照國稅發(fā)[2009]6號文，非居民企業(yè)均需參加所得稅匯算清繳。我公司是外資公司，具有獨立法人資格。現(xiàn)與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)有如下業(yè)務(wù)發(fā)生，請問該&ldquo境外關(guān)聯(lián)企業(yè)&rdquo是否需要參加所得稅匯算清繳：

    　　1.境外關(guān)聯(lián)企業(yè)在境內(nèi)有房產(chǎn)，我公司租用其房產(chǎn)作為辦公用地。每個季度，境外關(guān)聯(lián)根據(jù)租賃合同中約定的時間、金額向我公司發(fā)送付款通知書，我司據(jù)此向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付租金。其相關(guān)的所得稅代扣繳義務(wù)由該境外關(guān)聯(lián)企業(yè)在境內(nèi)房產(chǎn)所在地的一個聯(lián)絡(luò)辦事處履行。除此之外，該境外關(guān)聯(lián)企業(yè)并無實際參與房產(chǎn)的物業(yè)管理事務(wù)。&mdash&mdash請問該境外關(guān)聯(lián)企業(yè)是否需要在境內(nèi)進(jìn)行所得稅匯算清繳？還是可以參照國稅發(fā)[2009]3號文進(jìn)行源泉扣繳就可以了？

    　　2.我公司與一境外關(guān)聯(lián)企業(yè)簽有特許權(quán)使用協(xié)議，我公司據(jù)此支付特許權(quán)使用費。由于該境外關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地與我國簽有避免雙重征稅的協(xié)議，所以該特許權(quán)使用費的相應(yīng)所得稅可免于征收。請問給境外關(guān)聯(lián)企業(yè)是否需要參加所得稅匯算清繳？

    　　3.境外關(guān)聯(lián)企業(yè)派遣其員工來我公司兼任高級管理人員（我司不支付該人員任何薪酬），我公司支付該境外關(guān)聯(lián)企業(yè)服務(wù)費。該人員在境內(nèi)居留時間很短，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。（由于該境外關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地與我國簽有避免雙重征稅協(xié)議，所以此服務(wù)費收入免于征收所得稅）。請問該境外關(guān)聯(lián)企業(yè)是否需要參加所得稅匯算清繳？

    　　【解答】

    　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》（國稅發(fā)[2009]6號）文的規(guī)定：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

    　　第一個情況：如果該境外企業(yè)的房產(chǎn)所有權(quán)是在其境內(nèi)一個辦事處或分支機(jī)構(gòu)名下的，該分支機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行所得稅匯算。如果產(chǎn)權(quán)不在其一個聯(lián)絡(luò)辦事處名下，該辦事處只是履行代為支付款項和扣繳稅款義務(wù)的，就房屋出租而言，該境外企業(yè)屬于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所而取得的所得，不需要參加年度匯算。

    　　第二種情況的特許權(quán)使用費，在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)，當(dāng)然不需要進(jìn)行所得稅匯算。

    　　第三種情況，既然不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，就視同在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)，同時既然是免所得稅的，那就不需要進(jìn)行所得稅匯算了。

• 軻同學(xué)
  年度匯算清繳時如何抵免境外所得已繳納的所得稅
  • 張老師

    　問：中國公司向印度某公司提供咨詢服務(wù)，就取得來源于印度的所得已經(jīng)在當(dāng)?shù)乜劾U企業(yè)所得稅。請問：中國公司能否在年度匯算清繳時抵免這部分在境外繳納的所得稅？

    　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第六十三號）第二十三條規(guī)定，企業(yè)取得的居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

    　　又根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第七十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十三條所稱的抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：

    　　抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額因此，貴公司已經(jīng)就取得來源于印度的所得繳納的所得稅，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。

• 知同學(xué)
  匯算清繳補(bǔ)繳所得稅分錄是什么
  • 趙老師
    借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整
  • 知同學(xué)
    如果沒有以前年度損益這個科目 ,是不是直接轉(zhuǎn)到 利潤分配-未分配利潤里面
  • 趙老師
    是的，直接用利潤分配——未分配利潤科目