對非同控的企業(yè)合并，確認遞延所得稅負債的此題選項D為何不對？

D為什么不對

幻同學
2019-06-06 00:31:34
閱讀量 478
  • 黃老師 高頓財經研究院老師
    循循善誘 幽默風趣 通俗易懂 干練
    高頓為您提供一對一解答服務，關于對非同控的企業(yè)合并，確認遞延所得稅負債的此題選項D為何不對？我的回答如下：

    同學，你好！

    非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽。
    　　因會計與稅收的劃分標準不同，按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計稅時不認可商譽的價值，即從稅法角度，商譽的計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。對于商譽的賬面價值與其計稅基礎不同產生的該應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，原因在于：
    　　一是確認該部分暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產的價值量下降，企業(yè)應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。
    　　二是商譽本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認資產、負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性。



    以上是關于所得稅,遞延所得稅負債相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-06-06 08:08:08
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其他回答

  • 程同學
    老師，借：商譽 貸：遞延所得稅負債 1. 這個分錄是什么意思？ 2.“非同控免稅合并中商譽的初始確認不予確認遞延所得稅負債”，這句話的意思是不是商譽不確認遞延所得稅負債？商譽不確認遞延所得稅負債為什么有上面的分錄？ 3.非同控下企業(yè)合并購買日資產公允價大于賬面的，是不是要確認遞延所得稅負債？
    • 林老師
      同學你好 1. 企業(yè)合并中形成的商譽按照稅法規(guī)定應該按照資產價值的比例(所得稅率)確認為遞延所得稅負債,在未來會計期間繳納所得稅 2.非同一控制下應稅合并： 商譽計稅基礎＝賬面價值。 賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異，不需要確認遞延所得稅。 后續(xù)減值影響：應當確認相關的所得稅影響。 3.非同一控制下，控股合并，取得的資產、負債按公允價值計量;作為合并對價的非貨幣性資產在購買日公允價值與賬面價值的差額計入當期損益，即營業(yè)外收入。
  • 天同學
    老師非同一控制下企業(yè)合并形成商譽，要確認遞延所得稅負債嗎
    • 張老師
      非同一控制下的企業(yè)合并中，被購買方賬面上原有的遞延所得稅資產和負債不能簡單地平移到購買方的報表中，而是購買方根據(jù)購買日取得被購買方的各項可辨認資產和負債的公允價值和計稅基礎之間的差異重新計算確認應在購買日確認的遞延所得稅資產或負債的金額，并作為對購買日所確認的商譽或負商譽的調整因素。
  • A同學
    同一控制下企業(yè)合并的遞延所得稅資產如何確認？
    • 趙老師
      您需要區(qū)分一下情況：您看到的企業(yè)合并一章中的處理是非同一控制下控股合并，而專不是吸收合并；而在所屬得稅一章中是吸收合并情況，所以只有在吸收合并情況下才會涉及到遞延所得稅問題，因為吸收合并直接把對方的全部資產、負債拿過來，入賬價值按照公允價值入賬，計稅基礎還是原來的賬面價值，只有存在差額的時候才需要確認遞延所得稅，而且必須要滿足的是免稅吸收合并，所以提醒您注意一下兩者的區(qū)別以及確認遞延所得稅的條件
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