能否寫一下遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得收益、遞延所得稅余額、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算公式？

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• 依同學(xué)
  老師什么叫遞延收益，遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅？
  • 徐老師
    遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益，如拆遷的政府補(bǔ)貼，需要先進(jìn)資產(chǎn)，分年度確認(rèn)收入。 遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，作為利潤(rùn)總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記帳，兩者之間的差異即為遞延所得稅，在時(shí)間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。 遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。 遞延所得稅負(fù)債主要指： 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債； 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
• 一同學(xué)
  遞延所得稅收益等同于遞延所得稅資產(chǎn)嗎，遞延所得稅費(fèi)用等同于遞延所得稅負(fù)債嗎？
  • A老師
    “遞延所得稅收益”和“遞延所得稅費(fèi)用”都是“所得稅費(fèi)用”科目的明細(xì)科目，如果賬面價(jià)值大于計(jì)稅價(jià)值，那么就是說(shuō)明應(yīng)該補(bǔ)稅了，所以是遞延所得稅負(fù)債，要是賬面價(jià)值小于計(jì)稅價(jià)值，那么就是遞延所得稅資產(chǎn)。 有如下公式幫助你理解： 1、遞延所得稅收益＝遞延所得稅負(fù)債的減少額+遞延所得稅資產(chǎn)的增加額=（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）-（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額） 2、遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債的增加額+遞延所得稅資產(chǎn)的減少額=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額） 3、遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 這個(gè)公式得出的正數(shù)，就是遞延所得稅費(fèi)用；負(fù)數(shù)，就是遞延所得稅收益。上述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的必須是“所得稅費(fèi)用”，這樣才會(huì)影響遞延所得稅費(fèi)用或遞延所得稅收益。
  • 一同學(xué)
    好的，需要交的所得稅=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用，那么所得稅、當(dāng)期所得稅、遞延所得稅收益是什么關(guān)系呢，有公式嗎？
  • A老師
    （1）當(dāng)期所得稅費(fèi)用即當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用。 （2）遞延所得稅費(fèi)用即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（資產(chǎn)類科目增加在借方）會(huì)減少所得稅費(fèi)用，分錄如下： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)增加所得稅費(fèi)用，分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（負(fù)債類科目，增加在貸方），會(huì)增加所得稅費(fèi)用，分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會(huì)減少遞延所得稅費(fèi)用，分錄如下： 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用 根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額減去期初余額，計(jì)算本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，正號(hào)為增加額，負(fù)號(hào)為減少額，綜合考慮即為對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，注意遞延所得稅費(fèi)用如果為負(fù)數(shù)，是遞延所得稅收益，應(yīng)該減去。
• 孔同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為何是負(fù)債減資產(chǎn)計(jì)算遞延所得稅？
  • 羅老師
    您好，因?yàn)橛?jì)提所得稅費(fèi)用是增加遞延所得稅負(fù)債，減少遞延所得稅資產(chǎn)