選項(xiàng)B“在不存在非暫時(shí)性差異、稅率變動(dòng)及不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異的情況下，所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×

其他回答

• O同學(xué)
  哪些暫時(shí)性差異不能確認(rèn)為遞延所得稅？
  • 夏老師
    比較常見的產(chǎn)生暫時(shí)性差異而不確認(rèn)遞延所得稅的有：
    1.一般分期付款取得的固定資產(chǎn)，超過正常信用條件的，是具有融資性質(zhì)的，那么這個(gè)固定資產(chǎn)在取得時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異不確認(rèn)遞延所得稅；
    2.非同一控制下的免稅企業(yè)合并中形成的商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同所產(chǎn)生的差異不確認(rèn)遞延所得稅；
    3.擬長(zhǎng)期持有的權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異也不確認(rèn)遞延所得稅；
    4.三新企業(yè)對(duì)于無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面基礎(chǔ)形成的差異也不確認(rèn)遞延所得稅。
• L同學(xué)
  所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn)稅率，在納稅調(diào)整同時(shí)又有暫時(shí)性差異（即確認(rèn)遞延）的情況下，是成立的吧？
  • 谷老師
    您的理解是正確的。
    在所得稅稅率保持不變且不存在永久性差異時(shí)，企業(yè)的所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅稅率，這是因?yàn)樵谶@種情況下，應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率，遞延所得稅=暫時(shí)性差異所得稅稅率。而所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅，因此所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率＋暫時(shí)性差異所得稅稅率；而應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)－暫時(shí)性差異，即應(yīng)納稅所得額＋暫時(shí)性差異＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此所得稅費(fèi)用＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅稅率
• Y同學(xué)
  暫時(shí)性差異不轉(zhuǎn)回為什么不用確認(rèn)遞延所得稅？ 如果應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不轉(zhuǎn)回，從而無須確認(rèn)相關(guān)的遞延
  • 易老師
    1、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始調(diào)整時(shí)形成的營(yíng)業(yè)外收入永遠(yuǎn)轉(zhuǎn)不回來”怎么理解？ 這種情況是長(zhǎng)期股權(quán)投資打算長(zhǎng)期持有而非出售，這樣的話，就算初始調(diào)整借長(zhǎng)期股權(quán)投資導(dǎo)致和計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差額，于是借所得稅費(fèi)用 貸遞延所得稅資產(chǎn)，由于沒有出售日，遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)不回來，因?yàn)橹挥谐鍪鄣臅r(shí)候才可以借遞延所得稅資產(chǎn) 貸所得稅費(fèi)用。 2、固定資產(chǎn)以及公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異又該怎樣判段它能轉(zhuǎn)回來的呢？ 固定資產(chǎn)雖然都是長(zhǎng)期持有，但必然有終止確認(rèn)的一天，就算不出售也要報(bào)廢，在出售或報(bào)廢日就可以轉(zhuǎn)回了。 公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，前者是打算短期出售以賺取差價(jià)收益的，后者雖然要視持有者意圖而異，但一般其遞延所得稅資產(chǎn)視為可轉(zhuǎn)回。