預(yù)收賬款賬面價(jià)值200，稅法規(guī)定該款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額嗎？

其他回答

• 零同學(xué)
  企業(yè)收到一筆合同預(yù)付款，金額為2500萬元，作為預(yù)收賬款核算，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
  • 趙老師
    你理解偏了。
    在收到預(yù)付款時(shí)，你肯定做了—“借銀行存款，貸預(yù)收賬款”賬務(wù)處理，而根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，這筆預(yù)收賬款應(yīng)視為銷售收入實(shí)現(xiàn)，也就是將2500萬視為取得收入了。那在預(yù)繳或年終所得稅匯算清繳時(shí)，就要將其列入“應(yīng)納稅所得額”（減去相應(yīng)成本）中。
    但這只是計(jì)算所得稅時(shí)的算法，實(shí)際上，在賬目中，并未將其結(jié)轉(zhuǎn)為“主營業(yè)務(wù)收入”，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本。這樣的話，以后必定要轉(zhuǎn)為收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，下季度或下年在計(jì)算所得稅時(shí)，就要從應(yīng)納稅所得額中扣除2500萬（因?yàn)橐呀?jīng)繳納過所得稅了）。
• 娉同學(xué)
  下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的有 ( ) A. 企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元，則該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元 選項(xiàng)B，會計(jì)收到預(yù)收跨款是不確認(rèn)收入不交稅的，題目中稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)不就是200嗎？
  • Z老師
    負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值－將來負(fù)債在兌付時(shí)允許扣稅的金額 預(yù)收賬款稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，那表明在以后期間是允許抵扣的。也就是會計(jì)當(dāng)期不作收入，以后期間作收入；稅法當(dāng)期作收入，以后期間不作收入，也就是以后允許扣除的意思，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200=0
• 燕同學(xué)
  選項(xiàng)A把預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)納稅所得額了，意思是把它提前確認(rèn)收入了，它的計(jì)稅依據(jù)不就是賬面價(jià)值嗎
  • 譚老師
    盡管預(yù)收賬款在會計(jì)上不確認(rèn)為收入，但稅法規(guī)定應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期的納稅所得，這樣預(yù)收賬款在取得當(dāng)期已經(jīng)就其經(jīng)濟(jì)利益計(jì)算繳納了所得稅，因此未來依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入時(shí)，不應(yīng)再計(jì)入納稅所得，而全額稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0.