資本公積調整這筆分錄為什么部分進資本公積，部分進長投了？

老師可以講一下圈2資本公積調整這筆分錄嗎，不是太理解，450是處置的投資收益，為啥部分進資本公積，部分進長投了

猴同學
2019-03-25 11:42:25
閱讀量 457
  • 夏老師 高頓財經研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務，關于資本公積調整這筆分錄為什么部分進資本公積，部分進長投了？我的回答如下：

    [quote]

    如何理解通過多次交易分布實現同一控制下的企業(yè)合并合并日編制合并財務報表是針對比較報表的下述調整抵消分錄？

    借：資產、負債

    貸：長期股權投資

    資本公積


    這步分錄本質是一步示意分錄，實際在合并工作底稿中并不是這樣處理，（假設沒有少數股東權益）而是：

    借：股本 （被合并方的相對最終控制方而言比較個報報表的的股本）

    資本公積 （ 被合并方的相對最終控制方而言比較個報報表的的資本公積）

    盈余公積 （被合并方的相對最終控制方而言比較個報報表的的盈余公積）

    未分配利潤 （被合并方的相對最終控制方而言比較個報報表的的未分配利潤）

    商譽

    貸：長期股權投資 （合并方的個別報表的長投）

    資本公積--股本溢價 （差額倒擠到這里）

    至于資產和負債等在合并工作底稿中是直接相加的，然后再考慮內部交易等的抵銷等就可以了。

    理解這些關鍵點是：1、比較報表的資產負債表日已視同形成控制了；2、處理原則是權益性交易的原則，不確認新的損益；3、因為整體上已視同自合并雙方同被最終方控制的時間點起已實現控制，所以一般要分成兩步來調整，先回滾確認視同控制的情況應確認的歸屬于合并方的留存收益等，再把合并前原股權確認的留存收益轉入資本公積--股本溢價里。


    [/quote]

    關瑩同學，你好！

    這個是 處置少數股權不喪失控制權，合并上認為這個是權益性交易，所以不確認個報的投資收益。

    這個投資收益一部分是 被處置的股權對應的持續(xù)計算的凈資產的公允價值和處置價款的差異；一部分是調整商譽的（因為還是控制的，所以商譽要維持不變），于是通過調整長投來實現這個目的。

    祝學習愉快！


    以上是關于分錄,會計分錄相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-03-25 13:42:12
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