非同一控制下企業(yè)免稅合并和應(yīng)稅合并是什么？怎么區(qū)分？

老師可以幫我解釋一下，非同一控制下企業(yè)免稅合并和應(yīng)稅合并是什么概念嗎？這兩個(gè)具體什么區(qū)別？初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量怎么算？我看了基礎(chǔ)課也沒看懂。

盧同學(xué)
2020-04-15 09:46:00
閱讀量 3697
  • 龔老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    嚴(yán)中有寬 會(huì)計(jì)男神 接地氣 一絲不茍 循循善誘
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于非同一控制下企業(yè)免稅合并和應(yīng)稅合并是什么？怎么區(qū)分？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好

    甲去合并乙（吸收合并），乙公司會(huì)解散并注銷。這種情況下視同乙公司整體裝讓（稅法上）所以乙公司是需要繳納企業(yè)所得稅的。

    如果這個(gè)過程中乙公司繳納了企業(yè)所得稅 就是應(yīng)稅合并。

    如果乙公司沒有繳納企業(yè)所得稅，那就是免稅合并。

    （關(guān)于初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量是商譽(yù)嗎同學(xué)，如果同學(xué)問的是商譽(yù)可以在和老師繼續(xù)溝通。

    繼續(xù)加油



    以上是關(guān)于公司,非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-04-15 16:51:00
  • 收起
    盧同學(xué)學(xué)員追問
    對(duì)，就是商譽(yù)。
    2020-04-15 17:11:00
  • 龔老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    老師先講應(yīng)稅合并（及乙公司解散后，乙公司繳納過企業(yè)所得稅）

    那么會(huì)計(jì)=肯定是按公允價(jià)值吸收乙公司的，

    稅法=應(yīng)為繳納過企業(yè)所得稅，稅法是認(rèn)可合并中的公允價(jià)值的

    （這里就不會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)和負(fù)債暫時(shí)性差異），如果合并中還有商譽(yù)的話。商譽(yù)稅法也是認(rèn)可

    所以商譽(yù)的初始確認(rèn)，會(huì)計(jì)上和稅法是沒有差異的。

    后續(xù)如果商譽(yù)減值了。會(huì)計(jì)上商譽(yù)的賬面價(jià)值會(huì)低于計(jì)稅基礎(chǔ)。形成遞延所得稅資產(chǎn)


    2：關(guān)于免稅合并（乙公司解散后，乙公司沒有繳納過企業(yè)所得稅）

    這種情況下，稅法是不認(rèn)可公允價(jià)值的。

    會(huì)計(jì)上=乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債還是按照公允價(jià)值進(jìn)行核算

    稅法=僅僅認(rèn)可乙公司原來的計(jì)稅基礎(chǔ)（不認(rèn)可這個(gè)公允價(jià)值）所以會(huì)有差異。（會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）一般會(huì)影響商譽(yù)。

    因?yàn)槭敲舛惡喜?，合并中形成的商譽(yù)。稅法也不認(rèn)可，但是會(huì)計(jì)是認(rèn)可商譽(yù)（這個(gè)時(shí)候?qū)е律套u(yù)的初始計(jì)量有會(huì)稅差異，但是不進(jìn)行處理，也就是不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響）。

    后續(xù)如果商譽(yù)減值也是不處理的。



    2020-04-15 17:57:00
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