公司債券管理變更業(yè)務(wù)模式，重分類日和金融資產(chǎn)入賬價(jià)怎么看？

【多選題】A公司以銀行存款 200000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合，面值總額為200 000萬(wàn)元，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2017年10月1日因變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。重分類日該債券組合的公允價(jià)值為190 000萬(wàn)元。原以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)已確認(rèn)損失準(zhǔn)備2 000萬(wàn)元，2018年12月31日A公司確認(rèn)了1000萬(wàn)的預(yù)期信用損失，假定不考慮其他因素，下列選項(xiàng)正確的有（ ）。A. 重分類日為2017年10月1日B. 重分類后的金融資產(chǎn)入賬價(jià)

雪同學(xué)
2020-04-14 23:57:00
閱讀量 927
  • 林老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    德才兼?zhèn)?/span> 春風(fēng)化雨 潤(rùn)物無(wú)聲 循循善誘
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于公司債券管理變更業(yè)務(wù)模式，重分類日和金融資產(chǎn)入賬價(jià)怎么看？我的回答如下：

    勤奮的寶寶你好，

    本題是債權(quán)投資與其他權(quán)益工具投資之間的重分類，

    應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。

    分錄為：

    借：其他債權(quán)投資【公允價(jià)值】
    　　　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備【沖減原損失準(zhǔn)備】
    　　　　貸：債權(quán)投資【余額】
    　　　　　　其他綜合收益【倒擠，或借記】

    重分類日是指導(dǎo)致企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第 一天。

    A選項(xiàng)，變更后的首個(gè)報(bào)告日是下一年的1月1日

    B選項(xiàng)，正確，

    C選項(xiàng)，重分類日，公允價(jià)值=190 000，賬面價(jià)值=200 000-2000=198 000

    其他綜合收益=190 000-198000=-8000

    因?yàn)?018年確認(rèn)信用減值損失是1000，所以18年12月31日其他綜合收益=-8000+1000=-7000

    c正確。

    D選項(xiàng)正確。

    老師這么解釋可以理解嗎，有問(wèn)題及時(shí)溝通，加油~



    以上是關(guān)于公司,公司債券相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-04-15 14:14:00
  • 收起
    雪同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    C選項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄是借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備1000,其他綜合收益1000,對(duì)么？還是借信用減值損失1000 貸債權(quán)投資減值準(zhǔn)備1000,另起一筆分錄借債權(quán)投資減值準(zhǔn)備1000,貸其他綜合收益1000。選項(xiàng)D是不是意思是下一年考慮減值計(jì)提是借其他債權(quán)投資，貸其他綜合收益。
    2020-04-15 15:38:00
  • 林老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    C選項(xiàng)；

    重分類日2018年1月1日：

    首先將債權(quán)投資轉(zhuǎn)入其他債權(quán)投資

    借：其他債權(quán)投資190 000

    　 　 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　 2000

    其他綜合收益 8000

    貸：債權(quán)投資 200 000


    2018年12月，又確認(rèn)了1000萬(wàn)的信用損失，但是此時(shí)是其他債權(quán)投資的損失

    所以：

    借：信用減值損失 1000

    貸：其他綜合收益 100

    D選項(xiàng)：

    其他債權(quán)投資是可以減值的，減值時(shí)：借：信用減值損失 ，貸：其他綜合收益　


    2020-04-15 18:37:00
  • 收起
    雪同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    債權(quán)投資轉(zhuǎn)其他債權(quán)投資，債權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)入其他綜合收益，這筆會(huì)計(jì)分錄我認(rèn)為應(yīng)該是攤余成本下債權(quán)投資全部核銷下，差額計(jì)入其他綜合收益
    公司債券
    2020-04-15 20:03:00
  • 龔老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好

    同學(xué)的理解是沒(méi)有問(wèn)題的，將債權(quán)投資的賬面價(jià)值終止掉，按公允價(jià)值確定其他債權(quán)投資的金額。

    差額倒擠出其他綜合收益。（分錄想表達(dá)的含義是這樣的)。分開寫可能邏輯更清楚一些。關(guān)鍵看同學(xué)覺(jué)得那種適合同學(xué)。

    2020-04-15 21:25:00
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