負債賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異？

其他回答

• Q同學
  資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。(  )
  • 鄧老師
    正確答案錯 解析：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，負債賬面價值小于其計稅基礎，均產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
• 吳同學
  如何理解“負債的賬面價值小于其計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異”？
  • 田老師

    產(chǎn)生原因：企業(yè)和稅務的納稅依據(jù)不同。

    應納稅暫時性差異是所得稅會計的一個概念，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。

    產(chǎn)生機制

    (一)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎

    一項資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時將取得的經(jīng)濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

    (二)負債的賬面價值小于其計稅基礎

    一項負債的賬面價值為企業(yè)預計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異，本質上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額)。

    負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。

• 俞同學
  為什么負債的賬面價值小于其計稅基礎為什么產(chǎn)生應納稅暫時性差異
  • 陳老師
    負債的賬面價值<計稅基礎時，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。可以理解為現(xiàn)在少交了稅，將來需要多交稅。這種情況下應確認遞延所得稅負債。
    負債的賬面價值為企業(yè)在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而期計稅基礎代表的是賬面價值減去稅法規(guī)定的未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異，實質上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額。負債的賬面價值小于其計稅基礎，意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，也就是說在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，增加未來期間的應納稅所得額和應交稅所得額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。