課本的習(xí)題中大多數(shù)沒有提及非同一控制下的合并是免稅還是不免稅的？

課本的習(xí)題中大多數(shù)沒有提及非同一控制下的合并是免稅還是不免稅的，但是都是算了遞延所得稅，反而非同一控制下的合并，有些題目中提到不考慮增，在計(jì)算的過程中沒有算遞延所得稅。21分的時候?qū)懙慕Y(jié)論要怎么理解呢

P同學(xué)
2019-10-25 12:35:28
閱讀量 532
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于課本的習(xí)題中大多數(shù)沒有提及非同一控制下的合并是免稅還是不免稅的？我的回答如下：

    學(xué)員，你好！非同一控制下會計(jì)上可辨認(rèn)資產(chǎn)都要按公允價值計(jì)量的，所以前面都是公允，在應(yīng)稅合并下，稅法上按照投資取得資產(chǎn)要求公允價值計(jì)量，原來商品的計(jì)稅基礎(chǔ)就是賬面價值，公允大于賬面，就會產(chǎn)生收益交稅了，而免稅合并，就是取得后資產(chǎn)依舊按照原賬面價值計(jì)量，也就是計(jì)稅基礎(chǔ)不變，不產(chǎn)生收益，也就不用交稅了，所以前面是公允，后面是賬面，在免稅下，賬面價值按照公允價值計(jì)算，而計(jì)稅基礎(chǔ)按照原賬面價值計(jì)算，就會產(chǎn)生差異，產(chǎn)生遞延所得稅問題。

    同一控制下會計(jì)上可辨認(rèn)資產(chǎn)都是按照賬面價值計(jì)量的，也就是前半部分都是賬面，在應(yīng)稅合并下，稅法上按照投資取得資產(chǎn)要求公允價值計(jì)量，免稅合并，稅法資產(chǎn)的賬面價值依舊按照原賬面價值計(jì)量，所以后半部分前面是公允，后面是賬面。同一控制在應(yīng)稅情況下，資產(chǎn)的賬面價值是按原賬面價值計(jì)量，而計(jì)稅基礎(chǔ)是按公允價值計(jì)量，兩者不一樣，就會產(chǎn)生差異，產(chǎn)生遞延所得稅問題。


    以上是關(guān)于稅,免稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-10-25 13:35:49
  • 收起
    P同學(xué)學(xué)員追問
    能不能結(jié)合案例再講的通俗一點(diǎn) 看完了以后還是不怎么明白
    2020-10-22 15:01:31
  • 周老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學(xué)需要了解一點(diǎn)，即應(yīng)稅合并 免稅合并，是稅法當(dāng)中的概念。而會計(jì)當(dāng)中與之對應(yīng)的是吸收合并或新設(shè)合并。

    而會計(jì)當(dāng)中的控股合并在稅法的眼里不叫合并，而是股權(quán)收購。

    也就是說：

    稅法上對于“企業(yè)合并”的界定是著眼于法人的合并、分立等架構(gòu)變化，也就是基于法律的“企業(yè)合并”概念，包括新設(shè)合并和吸收合并等導(dǎo)致公司法人發(fā)生變化的事項(xiàng)。

    “股權(quán)收購，是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合”。即會計(jì)上的“控股合并”概念在稅法中被界定為“股權(quán)收購”。

    因此同學(xué)在所相關(guān)的題目的時候，發(fā)現(xiàn)其符合免稅合并的條件，大部分都是非同一控制下吸收合并為背景考慮的。

    對于非同一控制下的控股合并，無論其按照所得稅法當(dāng)中的一般性稅務(wù)處理還是特殊性稅務(wù)處理，在合并報表中均需要確認(rèn)遞延所得稅。

    也就是說：

    只要是非同一控制下控股合并中取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的購買日公允價值不同于其以原始取得成本為基礎(chǔ)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的，則無論該項(xiàng)股權(quán)收購按財稅[2009]59號文規(guī)定是采用一般性稅務(wù)處理還是特殊性稅務(wù)處理，都會由此在購買方合并報表層面產(chǎn)生賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，需要在購買方的合并財務(wù)報表層面確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或者負(fù)商譽(yù)。


    2020-10-22 18:02:54
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