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老師您好:第九章143頁,在處置交易性金額資時(shí)需將原計(jì)入該金融資的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出。問題:公允價(jià)值變動(dòng)損益科目余額在每個(gè)會(huì)計(jì)期末是否結(jié)轉(zhuǎn)為零?如果每期余額為0,在處置該交易性金融資時(shí)又產(chǎn)生借或貸該科目,那不是在結(jié)轉(zhuǎn)本期損益時(shí),該科目余額又要重新結(jié)轉(zhuǎn)為0?各期余額為0,那處置轉(zhuǎn)出時(shí)如何確定累計(jì)變動(dòng)額?
公允價(jià)值變動(dòng)損益科目余額在每個(gè)會(huì)計(jì)期末是否結(jié)轉(zhuǎn)為零?
是的,在年末需要將公允價(jià)值變動(dòng)損益科目,結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)后,“公允價(jià)值變動(dòng)損益”沒有余額,利潤表的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目10萬元。
如果每期余額為0,在處置該交易性金融資時(shí)又產(chǎn)生借或貸該科目,那不是在結(jié)轉(zhuǎn)本期損益時(shí),該科目余額又要重新結(jié)轉(zhuǎn)為0?
各期余額為0,那處置轉(zhuǎn)出時(shí)如何確定累計(jì)變動(dòng)額?
舉個(gè)例子,處置金融資產(chǎn)時(shí),比如2015年交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的成本為100萬,2015.12.31持有期間公允價(jià)值上升10萬,2016年以120萬元出售。
2016年年末“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目有借方余額10萬元,2015年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí):借記“本年利潤”10萬元,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”10萬元。
結(jié)轉(zhuǎn)后,“公允價(jià)值變動(dòng)損益”沒有余額,利潤表的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目-10萬元,投資收益20萬元
您上述答復(fù)中舉的例子2015年分錄是否反了?2015年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),因當(dāng)年公允價(jià)值上升,應(yīng)是借公允價(jià)值變動(dòng)損益,貸本年利潤吧?
不好意思,上一位老師的分錄是寫反了,您的理解是正確的。
2016年末120元售出,借:銀存120,貸:交金-成100,交金-公允變10,投收益10 ;同時(shí),借:公允價(jià)變10(2015年發(fā)生轉(zhuǎn)出)貸:投益10,以上分錄對否?
完全正確。
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