負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)可稅前列支的金額？

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• 天同學(xué)
  老師，我是想問(wèn)您 公式是 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值－未來(lái)期間稅前可抵扣的金額 即交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 500000-0=500000 是嗎 也就是說(shuō)未來(lái)稅前可抵扣的金額為“0”？
  • R老師
    是這個(gè)意思，你說(shuō)的這種情況就是賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，沒(méi)有產(chǎn)生暫時(shí)性差異了。
• 斌同學(xué)
  為什么負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定的可予稅前抵扣的金額的？？=未來(lái)不可抵扣的金額？？
  • 周老師
    未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額：是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，以及按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減而產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。
    預(yù)計(jì)負(fù)債這個(gè)科目屬于負(fù)債。假設(shè)其再賬面價(jià)值為100萬(wàn)。根據(jù)稅法規(guī)定。預(yù)計(jì)負(fù)債只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才予以抵扣。也就是說(shuō)未來(lái)期間按照稅法規(guī)定的可予稅前抵扣的金額為100元，那么我們計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，換而言之，站在現(xiàn)在這個(gè)時(shí)點(diǎn)。稅務(wù)局不認(rèn)可你這個(gè)預(yù)計(jì)負(fù)債（因?yàn)闆](méi)有實(shí)際發(fā)生），在稅務(wù)局眼里，你目前賬面上根本沒(méi)有預(yù)計(jì)負(fù)債為0，（即計(jì)稅基礎(chǔ)為0）
    賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)二者產(chǎn)生差異，相差100萬(wàn)，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
    同理，為什么說(shuō)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)不可抵扣的金額
• 小同學(xué)
  殺了我吧，計(jì)稅基礎(chǔ)！求解答?。。?！資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可以稅前列支的金額，這里未來(lái)可稅前列支的金額
  • 陳老師
    呵呵呵，樓主理解錯(cuò)了。計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)的不是你理解的那個(gè)意思。
    計(jì)稅基礎(chǔ)全稱(chēng)不就是計(jì)算稅額的基礎(chǔ)賬面價(jià)值么。說(shuō)白了，就是稅務(wù)局認(rèn)為你某項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的價(jià)值。
    你先要了解什么叫賬面價(jià)值。舉個(gè)例子，你有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)，100萬(wàn)。折舊用雙倍余額遞減已經(jīng)計(jì)提了20萬(wàn)，計(jì)提了減值準(zhǔn)備10萬(wàn)，那么賬面價(jià)值是多少？100-20-10， 70萬(wàn)吧？但是稅務(wù)局要求你用平均年限法計(jì)提折舊，那么折舊額就是10萬(wàn)。另外稅務(wù)局可不認(rèn)可你所謂的什么減值，因?yàn)槎悇?wù)局要求“只有在固定資產(chǎn)被處置時(shí)才能確認(rèn)利得或損失”。那么這臺(tái)設(shè)備在稅務(wù)局看來(lái)是多少錢(qián)？100-10萬(wàn)，90萬(wàn)吧
    這里就出現(xiàn)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值（70萬(wàn)）和計(jì)稅基礎(chǔ)（90萬(wàn)）的一個(gè)差額20萬(wàn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的這20萬(wàn)就成為可抵扣暫時(shí)性差異，20萬(wàn)的25%計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”來(lái)調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用。
    
    上面的解釋如果還不能理解的話，我就說(shuō)的再通俗點(diǎn)：
    假如你當(dāng)月利潤(rùn)是1000萬(wàn)，這1000萬(wàn)的利潤(rùn)怎么來(lái)的？收入-費(fèi)用支出吧？那么你的費(fèi)用支出中包括該固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)，減值準(zhǔn)備10萬(wàn)對(duì)吧？但是稅務(wù)局在本期只允許你計(jì)提折舊10萬(wàn)，不許提減值。那么你的利潤(rùn)總額變成多少了？1000萬(wàn)+（30-10）萬(wàn)=1020萬(wàn)吧？是不是多交了20萬(wàn)25%=5萬(wàn)的所得稅？從本期來(lái)看你多交稅了吧？這5萬(wàn)實(shí)際上就不能確認(rèn)為“所得稅”項(xiàng)下的，要確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)”，在以后期間可以抵減、少繳稅的時(shí)候，核銷(xiāo)掉。