形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債嗎？

其他回答

• 小同學(xué)
  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，借所得稅費(fèi)用貸遞延所得稅負(fù)
  • 周老師
    所得稅費(fèi)用只是會(huì)計(jì)核算的，當(dāng)期計(jì)入損益，以后實(shí)際發(fā)生時(shí)遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回， 但不計(jì)入損益。當(dāng)期繳納的所得稅是應(yīng)交所得稅。
• 吉同學(xué)
  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是遞延所得稅負(fù)債嗎
  • 黃老師
    暫時(shí)性差異的概念 　　資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間的差異?！　?暫時(shí)性差異的列示 　　該差異在以后年度當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表上列示的資產(chǎn)收回。或者列示的負(fù)債償還時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額?！　?暫時(shí)性差異的分類 　　暫時(shí)性差異可分為時(shí)間性差異及其他暫時(shí)性差異兩類。 　　前者是因收入或費(fèi)用在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的期間瑕稅法規(guī)定申報(bào)的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同而產(chǎn)生的差異?！　?應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 　　
    一、概念： 　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是所得稅會(huì)計(jì)的一個(gè)概念。是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交的所得稅金額。在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相差的遞延所得稅負(fù)債。 　　
    二、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況： 　　1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)基礎(chǔ)。 　　2、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 　　
    三、分類： 　　在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，僅確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響，原按照利潤表下納稅影響會(huì)計(jì)法核算的永久性差異，因從資產(chǎn)負(fù)債表角度考慮，不會(huì)產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，即不形成暫時(shí)性差異，對(duì)企業(yè)在未來期間計(jì)稅沒有影響，不產(chǎn)生遞延所得稅。 　　按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。
• 一同學(xué)
  舉例說明哪些項(xiàng)目會(huì)形成暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債
  • 趙老師
    暫時(shí)性差異是從某一特定時(shí)點(diǎn)來看，依據(jù)企業(yè)所得稅法確定的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的價(jià)值與依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確定的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的價(jià)值之間的差異。 按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
    資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的性質(zhì)對(duì)其暫時(shí)性差異的確定有著直接的影響。一般而言，貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不形成暫時(shí)性差異，而非貨幣性項(xiàng)目則有可能形成暫時(shí)性差異。在某些情況下，這一結(jié)論似乎并不成立，如應(yīng)收賬款等項(xiàng)目有時(shí)也會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，事實(shí)上，該資產(chǎn)項(xiàng)目此時(shí)已不再是嚴(yán)格意義上的貨幣性項(xiàng)目。弄清這一規(guī)律，不論在理論上還是在實(shí)踐中均有重要意義。 當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：
    　　1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債；原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。
    　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
    3.企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。