編制存貨跌價準(zhǔn)備會計分錄期初的不承認(rèn)在結(jié)轉(zhuǎn)成本時還要結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備？

為什么起初計提的5萬元存貨跌價準(zhǔn)集團(tuán)層面不承認(rèn)，轉(zhuǎn)回了在結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候還要結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備2萬元

犀同學(xué)
2020-02-23 09:53:00
閱讀量 592
  • 劉老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于編制存貨跌價準(zhǔn)備會計分錄期初的不承認(rèn)在結(jié)轉(zhuǎn)成本時還要結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好~這個題主要考察內(nèi)部交易損益的抵銷~你可以參照老師以下的思路來理解一下哦~

    需要注意的就是區(qū)分合并報表和個別報表承認(rèn)的成本不一樣，所以計提的減值會有所差異~


    ①成本部分：（合并報表認(rèn)可的成本是80，個別報表認(rèn)為是100，所以要沖回）
    借：期初未分配利潤20（上一年未實現(xiàn)的加價100-20）　　
    貸：營業(yè)成本　20　
    借：營業(yè)成本　12（本年未出售部分60%未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益）　　
    貸：存貨12　　　[（100－80）×60%]　

    ②跌價部分：
    （1）期初：
    個別報表上期初已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備=5（期初個別報表成本是100，倒推出可變現(xiàn)凈值=95）
    但是合并報表認(rèn)可的成本是80，可變現(xiàn)凈值95，沒有發(fā)生減值，所以就會在合并報表上把存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：
    借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　5?。ㄆ诔酰?br/>貸：期初未分配利潤　5　
    （2）轉(zhuǎn)回：
    已出售的40%對應(yīng)的個別財務(wù)報表的賬務(wù)處理（要結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品和跌價準(zhǔn)備，其中跌價準(zhǔn)備期初已計提了5，賣出40%，沖減的跌價準(zhǔn)備=5*40%=2）：
    借：主營業(yè)務(wù)成本　　38
    　　　　　　　存貨跌價準(zhǔn)備　　2
    貸：庫存商品　　40（100*40%）
    但是注意這里，合并報表認(rèn)為是內(nèi)部瞎折騰，所以要對比合并報表的成本80和可變現(xiàn)凈值95（本來100，計提跌價5，可以推出可變現(xiàn)凈值=95），合并報表不認(rèn)為發(fā)生了減值，所以要求你針對上一筆分錄的跌價準(zhǔn)備進(jìn)行轉(zhuǎn)回
    借：營業(yè)成本　2　　
    貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　2　
    （3）本期計提
    子公司個別財務(wù)報期末存貨成本＝100×60%＝60（萬元），可變現(xiàn)凈值＝40（萬元），本期個別財務(wù)報表計提跌價準(zhǔn)備＝20－（5－2）＝17（萬元）；
    合并報表層面期末存貨成本＝80×60%＝48（萬元），合并角度應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備＝48－40＝8（萬元）；所以合并報表角度應(yīng)沖減本期計提準(zhǔn)備＝17－8＝9（萬元）?！?yīng)抵銷“存貨”項目金額＝12＋2－5－9＝0，選項C不正確；
    借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　9?。ū酒冢?br/>貸：資產(chǎn)減值損失　9　
    整個分錄下來，可以得出存貨項目，借方=9+5，貸方=12+2，余額=0~
    然后D選項是可以直接排除的，合并報表要按照報表項目來列式，抵消分錄也按報表項目，但是存貨跌價準(zhǔn)備屬于會計科目~
    希望老師的解答能幫助你理解！
    務(wù)必注意防護(hù)，少出門、多學(xué)習(xí)哦～
    我們共克時艱，加油?。?！
    祝同學(xué)和家人們都能健健康康！


    以上是關(guān)于分錄,存貨跌價準(zhǔn)備會計分錄相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-02-23 11:33:00
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