為什么在出售時(shí)會(huì)涉及到借方的交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)？

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• A同學(xué)
  出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，什么時(shí)候在借方，什么時(shí)候在貸方?。?？？
  • 田老師
    其實(shí)原理是這樣的：
    
    交易性金融資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目，所以借方表示增加，貸方表示減少，這個(gè)是前提。
    那么，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)了（分兩種情況，一個(gè)是增加，一個(gè)是減少），就要根據(jù)變動(dòng)情況調(diào)整你的賬面價(jià)值和損益。
    
    case 1.公允價(jià)值增加的情況：
    
    購(gòu)買的時(shí)候
    
    借：交易性金融資產(chǎn)
    貸：銀行存款
    
    公允價(jià)值增加的時(shí)候：
    
    借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) （增加賬面價(jià)值）
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （增加損益）
    
    那么出售該資產(chǎn)的時(shí)候就要把它沖掉：
    
    借：銀行存款
    貸：交易性金融資產(chǎn) - 成本
    - 公允價(jià)值變動(dòng)
    投資收益
    
    case 2 公允價(jià)值減少的情況：
    
    購(gòu)買的時(shí)候
    
    借：交易性金融資產(chǎn)
    貸：銀行存款
    
    公允價(jià)值減少的時(shí)候：
    
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （減少損益）
    貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) （減少賬面價(jià)值）
    
    那么出售該資產(chǎn)的時(shí)候就要把它沖掉：
    
    借：銀行存款
    交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng)
    貸：交易性金融資產(chǎn) - 成本
    投資收益
• 郭同學(xué)
  出售交易性金融資產(chǎn)借方為什么要是交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益？
  • 陳老師
    您好，因?yàn)槌鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)需要將資產(chǎn)的賬面價(jià)值與出售價(jià)款之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 賬面價(jià)值等于成本加上公允價(jià)值變動(dòng)的差額。 所以成本需要計(jì)入貸方，當(dāng)公允價(jià)值變動(dòng)為正，需要轉(zhuǎn)入貸方，公允價(jià)值變動(dòng)為負(fù)，需要轉(zhuǎn)入甲方。
• S同學(xué)
  交易性金融資產(chǎn)—成本為500萬(wàn)元，3月31日公允價(jià)值為480萬(wàn)，4月30日出售，售價(jià)為600。借：交易性金融資產(chǎn)—成本 500貸：其他貨幣資金 5003.31借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 20借：其他貨幣資金 600交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 20貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 500投資收益 120為什么最后的分錄，公允價(jià)值變動(dòng)在借方呢
  • P老師
    因?yàn)槟愎蕛r(jià)值變動(dòng)的時(shí)候是價(jià)格下降，在貸方，現(xiàn)在出售了這個(gè)要轉(zhuǎn)出來(lái)，所以在借方。