“借：以前年度損益調整，貸：遞延所得稅資”能否看作遞延所得稅資產被消耗？

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• P同學
  老師，您好，提取的遞延所得稅資產，因為應收賬款收回，遞延所得稅怎么做分錄 去年審計調整時借：遞延所得稅資產 貸： 所得稅。我們在調整分錄里面是：借：遞延所得稅資產 貸：以前年度損益調整。
  • 王老師
    是的啊 ，去年的今年用以前年度損益調整
• 安同學
  老師，請問下以前年度損益怎么形成遞延所得稅資產的？如果不想有遞延所得稅資產，能否調整？
  • 老師
    調整以前年度損益憑證后，一般都需要調整遞延所得稅。 一、調整預計負債或確認新負債 調整以前年度損益憑證并調整遞延所得稅資產 借：以前年度損益調整 　　　 貸：其他應付款　　 借：應交稅費——應交所得稅 　　　 貸：以前年度損益調整 　　　　 借：應交稅費——應交所得稅 　　　 貸：以前年度損益調整 　　 借：以前年度損益調整 　　　 貸：遞延所得稅資產 二、資產負債表日發(fā)生資產減值或調整原確認減值金額 調整遞延所得稅資產 　　 借：遞延所得稅資產 　　　 貸：以前年度損益調整 　　 將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤 　　 借：利潤分配 未分配利潤 　　　 貸：以前年度損益調整
  • 安同學
    以前年度損益調整減去所得稅的差計入遞延所得稅資產？那后面為什么又轉入未分配利潤？
  • 老師
    意思是不是差額先放在遞延所得稅資產，12月31日再轉回以前年度損益調整，再轉入未分配利潤？
  • 安同學
    對的，最后還是轉入未分配利潤的
  • 老師
    不好意思老師，我再向您確認下。以前年度損益調整跟所得稅的差先計入遞延所得稅資產，年末再轉回以前年度損益，再轉入未分配利潤？是這個意思嗎？
  • 安同學
    比如資產減值損失 確實發(fā)生了 借：A－所得稅費用 貸：遞資產 （原來的損失稅法不認，所以要扣出來，記住遞資產，現(xiàn)在可以轉回了~） 借：應交稅費－應交所得稅 貸：A－所得稅費用 （如果這時候稅法允許扣除，那么就可以減少應交稅款） 你就記住，應交稅費要不要沖，始終是看所得稅匯算清繳是否允許扣除的 如果是新發(fā)生的減值 比如原認為應收壞帳50萬，實際100萬，那么就要補提50萬。補提的50萬，稅法現(xiàn)在不允許列支，那么就借：遞資產。 如果是損失落實 比如說訴訟賠償原預計50萬，實賠100萬，稅法允許扣除。那么就涉及借：應交稅費100R，原來的50萬減值也可以轉出，貸：遞資產50R，因為損失實際發(fā)生時，稅法已經認可了，所以要調出來。
• G同學
  為什么要計算應交所得稅？遞延所得稅資產的處理，為什么不是借：遞延所地稅資產貸：以前年度損益調整。謝謝
  • 沈老師
    這是國家稅收的一種，國家就靠稅收呢