B選項(xiàng)，金融工具里的股權(quán)類投資指的是權(quán)益工具投資嗎？債務(wù)工具投資能劃分為債權(quán)類投資嗎？

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• 陌同學(xué)
  金融工具的賬務(wù)處理: 1.債權(quán)投資 2.其他債權(quán)投資／其他權(quán)益工具投資 3.交易性金融資產(chǎn)
  • 田老師
    您好：1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 核算科目：交易性金融資產(chǎn) （1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值) 　　投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用) 　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 　貸：銀行存款等 （2）持有期間的股利或利息 借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例) 　　應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息) 　貸：投資收益 （3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) ①公允價(jià)值上升 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ②公允價(jià)值下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) （4）出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款(出售凈價(jià)，即價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)) 　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方) 　　　投資收益(差額，也可能在借方) 2、以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。 3.會(huì)計(jì)處理 （1）債權(quán)投資的初始計(jì)量 借：債權(quán)投資——成本(面值) 　　　　　　——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方) 　　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息) 　貸：銀行存款等 （2）債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 　　債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 　貸：投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實(shí)際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入) 　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，利息調(diào)整攤銷額，也可能在借方) （3）出售債權(quán)投資 借：銀行存款等 　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　貸：債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息) 　　　投資收益(差額，也可能在借方) 3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的會(huì)計(jì)處理 核算科目：其他債權(quán)投資 （1）企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借：其他債權(quán)投資——成本(面值) 　　　　　　　　——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方) 　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 　貸：銀行存款等 注：若購(gòu)買的債券為到期一次還本付息債券，則購(gòu)買價(jià)款中包含的利息，記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 　　其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 　貸：投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利 息收入) 　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方) （3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng) ①公允價(jià)值上升 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) ②公允價(jià)值下降 借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) （4）出售其他債權(quán)投資 借：銀行存款等 　貸：其他債權(quán)投資(賬面價(jià)值) 　　　投資收益(差額，也可能在借方) 同時(shí)： 借：其他綜合收益 　貸：投資收益 或相反分錄 4、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）的會(huì)計(jì)處理 核算科目：其他權(quán)益工具投資 （1）企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和) 　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 　貸：銀行存款等 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng) ①公允價(jià)值上升 借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他綜合收益 ②公允價(jià)值下降 借：其他綜合收益 　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) （3）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 　貸：投資收益 （4）出售其他權(quán)益工具投資 借：銀行存款等 　貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值) 　　　盈余公積 　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（差額計(jì)入留存收益，也可能在借方） 同時(shí)： 借：其他綜合收益 　貸：盈余公積 　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 或相反分錄。希望能夠幫助到您，謝謝
• 林同學(xué)
  金融工具中怎樣確定劃分為債券投資，其他債券投資，交易性金融資產(chǎn)，其他權(quán)益工具投資
  • 顧老師
    同學(xué)，您好！劃分金融資產(chǎn)首先看其是否滿足本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，不滿足的直接分類為第三類金融資產(chǎn)，以交易性金融資產(chǎn)科目核算；滿足該特征的再看企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的分類為第一類金融資產(chǎn)，以債權(quán)投資科目核算，以收取合同現(xiàn)金流量和出售為目標(biāo)的分類為第二類金融資產(chǎn)，以其他債權(quán)投資科目核算，其他的歸為第三類。其他權(quán)益工具投資核算的是不滿足本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，但企業(yè)將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
• 鋒同學(xué)
  其他權(quán)益工具投資重新分類為債權(quán)投資該如何做分錄
  • 孫老師
    你好！ 借：債權(quán)投資 貸：其他權(quán)益工具投資
  • 鋒同學(xué)
    那計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得損失呢？應(yīng)該轉(zhuǎn)出吧
  • 孫老師
    這時(shí)分錄要怎么做
  • 鋒同學(xué)
    是轉(zhuǎn)出到投資收益嗎
  • 孫老師
    借：債權(quán)投資 貸：其他權(quán)益工具投資 其他綜合收益
  • 鋒同學(xué)
    需要結(jié)轉(zhuǎn)記入債權(quán)投資賬面價(jià)值