境外所得抵免所得稅額是多少？

其他回答

• W同學(xué)
  企業(yè)所得稅境外所得稅額抵免
  • 劉老師
    分步計(jì)算與用公式計(jì)算結(jié)果是一樣的，但必須弄清以下關(guān)系：
    1、因題中2萬(wàn)元是來(lái)自境?的稅后收益，要計(jì)算境?的稅前收益是多少就必須加上已經(jīng)在境外繳納的所得稅0.5萬(wàn)元，即境?所得在我國(guó)的應(yīng)納稅額=2+0.5=2.5萬(wàn)元。
    2、計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)、境?應(yīng)納稅所得總額=8+2.5=10.5萬(wàn)元
    3、在中國(guó)境內(nèi)、境?應(yīng)納稅總額=10.525%=2.625萬(wàn)元
    4、用公式計(jì)算抵免限額：
    抵免限額=2.6252／10.5=0.5萬(wàn)元
    5、計(jì)算該公司在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=2.625-0.5=2.125萬(wàn)元
• 青同學(xué)
  境外減免所得稅額能否辦理稅收抵免
  • 沈老師

    　　【問(wèn)題】

    　　我公司是居民企業(yè)，在甲國(guó)投資設(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)。該國(guó)政府為鼓勵(lì)境外投資，規(guī)定投資企業(yè)第一個(gè)獲利年度可以享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠。去年我公司在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)盈利500萬(wàn)元，按規(guī)定減免了100萬(wàn)元所得稅。請(qǐng)問(wèn)，這筆減免所得稅額在匯總計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)可以辦理稅收抵免嗎？

    　　【解答】

    　　《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定：&ldquo居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。&rdquo《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十七條進(jìn)一步指出：&ldquo已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。&rdquo

    　　對(duì)于居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，由于享受稅收優(yōu)惠而在境外減免的所得稅額能否辦理稅收抵免，國(guó)家已經(jīng)有了明確規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）中規(guī)定：&ldquo居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。&rdquo

    　　由此可見(jiàn)，如果甲國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定，且協(xié)定中規(guī)定有稅收饒讓抵免安排的，則你公司分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)享受減免的100萬(wàn)元所得稅可以視同已繳稅額辦理稅收抵免，反之則不能辦理抵免手續(xù)。