個(gè)報(bào)不認(rèn)可內(nèi)部交易損益，合報(bào)認(rèn)可內(nèi)部交易損益，怎么理解嗎？

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• L同學(xué)
  怎么理解中級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益
  • 周老師
    1、為什么要對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整？重點(diǎn)是把交易雙方看做一個(gè)整體，內(nèi)部交易不能形成損益（可以理解為貨物位置轉(zhuǎn)移）。
    2、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易出現(xiàn)在聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)和母子公司之間的交易，首先是要有內(nèi)部交易，其次是“未實(shí)現(xiàn)”就是未對(duì)第三方出售或固定資產(chǎn)未折舊完、未處置等。
    3、聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)與母子公司之間的內(nèi)部交易處理又不一樣：
    （1）聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)分個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理（只有投資單未要編制合并報(bào)表時(shí)，才需要對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益做合并報(bào)表的會(huì)計(jì)調(diào)整，如不用編合并報(bào)表的，則不用）。
    （2）母子公司個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理。
    聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)與母子公司對(duì)內(nèi)部交易處理在區(qū)別主要在合并報(bào)表，區(qū)別在于內(nèi)部交易的抵消，聯(lián)營(yíng)、合同按享有被投資單位的比例進(jìn)行處理，而母子公司是全額進(jìn)行抵消。
    （3）聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)在合并報(bào)表的處理比較特殊，也比較難理解。
• 淡同學(xué)
  逆流交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益在合并報(bào)表中的處理？
  • 王老師
    在長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并報(bào)表中，逆流交易和順流交易遵循原則就是母公司合并報(bào)表的時(shí)候多什么抵什么，資產(chǎn)對(duì)資產(chǎn)，損益對(duì)損益。但是逆流交易是要看實(shí)現(xiàn)比例和未實(shí)現(xiàn)比例，順流交易不用。你這里估計(jì)是沒(méi)弄明白，合并報(bào)表是一年一做，反映是截止當(dāng)年的情況。上一年未實(shí)現(xiàn)是100%，調(diào)減100%。到第二年的時(shí)候狀況變成了只有10%了，所以調(diào)減10%。合并報(bào)表分錄就好像一次性紙，用完就扔掉。時(shí)間變動(dòng)，情況也變動(dòng)。
• 蓉同學(xué)
  內(nèi)部交易損益相關(guān)損益在確認(rèn)投資時(shí)為什么要抵消
  • S老師
    因?yàn)閮?nèi)部交易是指母公司與子公司或各子公司之間的交易，如果把集團(tuán)公司看成一個(gè)完整的個(gè)體，那么內(nèi)部交易的商品就沒(méi)有出過(guò)集團(tuán)公司只是在集團(tuán)各個(gè)不同的組成機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移，對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō)內(nèi)部交易沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)商品利潤(rùn)。
    
    未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易是指在資產(chǎn)負(fù)債表日還未賣出集團(tuán)外的內(nèi)部交易，對(duì)整個(gè)集團(tuán)而言并沒(méi)有產(chǎn)生損益，所以需要把的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易損益抵消。
    
    舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，母公司a從子公司b采購(gòu)存貨，b的存貨成本為80，銷售價(jià)格為100，對(duì)b來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)20；但從集團(tuán)角度來(lái)說(shuō)，即a和b的整體而言，還是只有80的存貨，并沒(méi)有20的利潤(rùn)，所以在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要抵消20的利潤(rùn)。