個(gè)人股票期權(quán)取得兩次以上合并計(jì)算是行權(quán)后等年度結(jié)束再繳嗎？

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• 德同學(xué)
  個(gè)人在納稅年度內(nèi)兩次以上（含兩次）取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得，該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
  • 張老師
    根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（京地稅個(gè)[2009]236號(hào)）：
    個(gè)人在納稅年度內(nèi)兩次以上（含兩次）取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得，包括兩次以上（含兩次）取得同一種股權(quán)激勵(lì)形式所得或者同時(shí)兼有不同股權(quán)激勵(lì)形式所得的，上市公司應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵(lì)所得合并，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2006〕902號(hào)）第七條、第八條所列公式計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
    
    根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（京地稅個(gè)[2006]495號(hào)）：
    七、員工以在一個(gè)公歷月份中取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得為一次。員工在一個(gè)納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得的，其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)按財(cái)稅〔2005〕35號(hào)文件第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的公式計(jì)算應(yīng)納稅款；本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：
    應(yīng)納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款
    上款公式中的本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額，包括本次及本次以前各次取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額；上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對(duì)照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）所附稅率表確定；上款公式中的本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款，不含本次股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納稅款。
    八、員工多次取得或者一次取得多項(xiàng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得，而且各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)不相同的，以境內(nèi)工作期間月份數(shù)的加權(quán)平均數(shù)為財(cái)稅[2005]35號(hào)文件第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定公式和本通知第七條規(guī)定公式中的規(guī)定月份數(shù)，但最長(zhǎng)不超過12個(gè)月，計(jì)算公式如下：
    規(guī)定月份數(shù)=∑各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金應(yīng)納稅所得額與該次或該項(xiàng)所得境內(nèi)工作期間月份數(shù)的乘積/∑各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金應(yīng)納稅所得額
• E同學(xué)
  北京地稅發(fā)票授權(quán)是要等上一個(gè)授權(quán)期結(jié)束后才能去繼續(xù)授權(quán)嗎
  • 孫老師
    授權(quán)前把ic卡插入稅控機(jī)里，有一個(gè)稅控的系統(tǒng)，打開系統(tǒng)進(jìn)行寫數(shù)據(jù)系統(tǒng)里稅務(wù)申報(bào)----日期寫上一個(gè)自然月的日期----申報(bào)----打印申報(bào)表---ok---退出系統(tǒng)----拔出ic卡7782然后拿著ic卡和打的申報(bào)表及申報(bào)月的完稅憑證(原件或是復(fù)件都成)wae如果有退票廢票(原件)的要帶去稅務(wù)局6 到稅務(wù)局就是插卡m人家來(lái)操作.如果買發(fā)票的話uycg要帶稅務(wù)登記證和財(cái)務(wù)章或公章去稅務(wù)局填表蓋章交錢ok回來(lái)后把卡插入稅控機(jī)----進(jìn)入稅控系統(tǒng)----稅務(wù)管理----監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)更新----然后彈出一個(gè)對(duì)話框 內(nèi)容是告訴你現(xiàn)在的授權(quán)日期是到幾號(hào)等信息----退出系統(tǒng)----ok
• H同學(xué)
  上一年度權(quán)益分派剛結(jié)束，馬上又進(jìn)行本年度中期權(quán)益分派，股權(quán)登記日是不是同一天
  • 邱老師

    一般不會(huì)出現(xiàn)這種情況，相關(guān)監(jiān)督管理部門也會(huì)在審核安排上進(jìn)行調(diào)節(jié)。比如現(xiàn)在許多上市公司公告擬進(jìn)行中期分紅，其實(shí)并不是正式開始分紅，還需要等中報(bào)正式公布時(shí)候公告董事會(huì)中期分紅方案，然后1個(gè)月左右時(shí)間召開股東大會(huì)進(jìn)行審議，審議通過后在2個(gè)月內(nèi)交易所安排進(jìn)行分紅除權(quán)。。。從這個(gè)來(lái)看，其實(shí)中期分紅還早著呢。而14年度分紅即便在年報(bào)最后截至日4月30日公布，經(jīng)過股東大會(huì)通過交易所安排實(shí)施分紅，造就結(jié)束了，才能輪到中期分紅的事情，故不會(huì)在時(shí)間上發(fā)生沖突。