計(jì)算小規(guī)模納稅人月銷售額不包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)吧？

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• P同學(xué)
  如何計(jì)算銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納稅額
  • F老師
    (一)關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額是指納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的銷售額，即向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。 　　
    (1)將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)； 　　
    (2)以不動(dòng)產(chǎn)投資人股，參與受資方的利潤分配，其不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)計(jì)行為不征營業(yè)稅，但該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。 　　銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅額=銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅營業(yè)額×5% 　　(二)關(guān)于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的全部收入，包括貨幣資金、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。 　　
    (1)從事轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等項(xiàng)目，以取得的轉(zhuǎn)讓收入額為計(jì)稅營業(yè)額。 　　
    (2)以無形資產(chǎn)投資入股，參與受資方的利潤分配且共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為不征營業(yè)稅；但轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額應(yīng)作為計(jì)稅營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。 　　
    (3)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的同時(shí)發(fā)生的貨物銷售行為，按規(guī)定一并征收營業(yè)稅?！　∞D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅額=轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅營業(yè)額×5％
• ：同學(xué)
  銷售無形資產(chǎn)不是不包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)嗎？
  • N老師
    一般納稅人銷售無形資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓技術(shù)，商標(biāo)，著作權(quán)，商譽(yù)，自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的增值稅稅率為6%，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值稅稅率為9%。 土地使用權(quán)也是一項(xiàng)無形資產(chǎn)，因?yàn)檫m用稅率不同，所以括號(hào)里頭特別備注。
• 阮同學(xué)
  轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅籌劃
  • 張老師

    　　1.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅節(jié)稅

    　　單獨(dú)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅，直接用轉(zhuǎn)讓收入乘以稅率計(jì)算。隨著銷售貨物轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，應(yīng)劃分清楚貨物銷售額和無形資產(chǎn)銷售額。一般地，技術(shù)方面的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓收入，為設(shè)備的安裝使用收取的設(shè)計(jì)費(fèi)和設(shè)備制造、維修、圖紙的收費(fèi)并入貨物銷售額。

    　　例如，甲企業(yè)向乙企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，合同總價(jià)款為2000萬元，其中設(shè)備款為800萬元，專有技術(shù)費(fèi)550萬元，專有技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)150萬元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：

    　?。?50＋150）萬元×5％＝35萬元

    　　如果僅從繳納營業(yè)稅的角度出發(fā)，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)隱藏在設(shè)備價(jià)款中，多收設(shè)備費(fèi)，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則可節(jié)省部分營業(yè)稅。但我國稅制規(guī)定，貨物的銷售應(yīng)繳納增值稅，因此納稅人在免繳增值稅的產(chǎn)品銷售時(shí)，可以采用上例中的方法。如果應(yīng)納增值稅，企業(yè)應(yīng)通盤考慮后再作決策。

    　　2.銷售不動(dòng)產(chǎn)節(jié)稅

    　　單獨(dú)出售建筑物或土地附著物時(shí)，直接用營業(yè)額乘以稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。

    　　新建建筑物出售時(shí)，其自建行為按建筑業(yè)稅率3％計(jì)算營業(yè)稅，出售建筑物按5％稅率計(jì)征，兩稅率相差2％，了解該項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是有幫助的。

    　　例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建10棟住宅樓后出售，每棟樓造價(jià)為300萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤率為10％，出售時(shí)共取得價(jià)款5000萬元，則：

    　　應(yīng)納營業(yè)稅＝5000萬元×5％＝250萬元

    　　如果企業(yè)以個(gè)人名義進(jìn)行自建，或以承包工程的形式開發(fā)房地產(chǎn)，則適用3％的稅率：

    　　應(yīng)納營業(yè)稅＝300萬元×（1＋10％）／（1－3％）×3％×10＝102萬元