怎么確定遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的借方和貸方？

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• L同學(xué)
  如何確定遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債的借貸方向？
  • 崔老師
    你好，遞延所得稅資產(chǎn)是借方表示增加，貸方表示減少，比如期初余額是20萬(wàn)，期末余額是25，那么本期就是借方發(fā)生額5萬(wàn)；遞延所得稅負(fù)債是貸方表示增加，借方表示減少，比如期初余額是10萬(wàn)，期末余額是8萬(wàn)，那么本期也是借方發(fā)生2萬(wàn)；可以通過(guò)劃丁字賬的方式來(lái)解決；
  • L同學(xué)
    老師，比如遞延所得稅資產(chǎn)在確認(rèn)的時(shí)候，會(huì)計(jì)和稅法上的折舊方法不同形成可抵扣暫時(shí)性差異 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 借方表增加的話(huà)就是 借 遞延所得稅資產(chǎn)，貸 所得稅費(fèi)用 對(duì)嗎？如果這樣的話(huà)我理解的就是在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生額的時(shí)候 遞延所得稅資產(chǎn)固定的就是借方 遞延所得稅負(fù)債固定就是貸方？對(duì)嗎？
  • 崔老師
    你好，是的，如果是本期發(fā)生額是這樣的；
• 卓同學(xué)
  所得稅借方貸方和遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債有什么區(qū)別嗎
  • A老師
    遞延所得稅資產(chǎn)： 是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)； 遞延所得稅負(fù)債： 是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，就會(huì)影響利潤(rùn)，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn)，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的資本公積，因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn)，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。 遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
    （一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。
    （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。 遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
• 白同學(xué)
  所得稅借方貸方和遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債有什么區(qū)別嗎
  • 周老師
    遞延所得稅資產(chǎn) 是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，就會(huì)影響利潤(rùn)，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn)，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的資本公積，因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn)，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。 遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 (一)企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅--遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積--其他資本公積”等科目。 (二)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅--遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積--其他資本公積”等科目應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 (三)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅--當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積--其他資本公積”科目，貸記本科目。 遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理 (一)企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅--遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積--其他資本公積”等科目，貸記本科目。 (二)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅--遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積--其他資本公積”等科目，貸記本科目應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
• l同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債怎么確定呢
  • 周老師
    你好! 資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債； 資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)； 負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)； 負(fù)債的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
  • l同學(xué)
    這個(gè)為什么怎么計(jì)算
  • 周老師
    第三問(wèn)
  • l同學(xué)
    三免三減半，為啥從15年開(kāi)始，為什么減半金額是200
  • 周老師
    三免三減半，為啥從15年開(kāi)始，為什么減半金額是200
  • l同學(xué)
    ？？？
  • 周老師
    因?yàn)?015年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)要在16年及以后年度轉(zhuǎn)回，而16年-18年的稅率是12.5%，2019年開(kāi)始就是25%了，還有2015年確認(rèn)的400遞延所得稅資產(chǎn)在18年轉(zhuǎn)回200，在19年轉(zhuǎn)回200
  • l同學(xué)
    16和17怎么也是200*12.5%
  • 周老師
    也是因?yàn)橛胁糠质窃?8年轉(zhuǎn)回，
  • l同學(xué)
    怎么才知道18年轉(zhuǎn)回多少，19年轉(zhuǎn)回多少呢
  • 周老師
    你可以在表格里面做一個(gè)轉(zhuǎn)回期間的數(shù)據(jù)，15年和16年遞延所得稅資產(chǎn)期末遞增，17年期末為0,18年及19年遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為負(fù)數(shù)，就是前面遞延所得稅資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回，最終遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零
  • l同學(xué)
    不懂
  • 周老師
    轉(zhuǎn)回期間是18年和19年。遞延所得稅稅率適用的是未來(lái)轉(zhuǎn)回期間的稅率，18年稅率是12.5%,19年是25%。按照先進(jìn)先出法原則，在15年增加了400的可抵扣暫時(shí)性差異，在18年只減少了200的暫時(shí)性差異，對(duì)應(yīng)這一年的稅率為12.5%，19年轉(zhuǎn)回了400，頭200為15年剩下的200轉(zhuǎn)回，所以15年確定了200×12.5%+200×25%＝75。在16年多確認(rèn)了200的暫時(shí)性差異，整好對(duì)應(yīng)17年剩下的轉(zhuǎn)回的200，所以16年遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額為200*12.5%+200×25%＝125。17年差異性和16年一樣，所以沒(méi)有增加，也沒(méi)有減少。18年屬于轉(zhuǎn)回年度，暫時(shí)性差異減少200，遞延所得稅資產(chǎn)反向沖減200×12.5%，余額為125-200×12.5%＝100。19年由于最終遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額為0，所以必然貸方多出100，二者相互對(duì)沖。最終實(shí)現(xiàn)了暫時(shí)性差異完全消除。這個(gè)題關(guān)鍵是遞延所得稅稅率用的是轉(zhuǎn)回期間的稅率，還有就是每年末形成的暫時(shí)性差異是應(yīng)有余額
  • l同學(xué)
    /:strong
  • 周老師
    但是還是不太懂
  • l同學(xué)
    這個(gè)確實(shí)不那么好理解，我建議你可以先放一放，先做其他的，