計算時，殘疾人工資能作為三項經(jīng)費工資扣除基數(shù)的嗎？

其他回答

• 任同學(xué)
  請問殘疾人工資加計100%扣除，是指殘疾人一年工資5萬，扣除時為10萬嗎
  • 陳老師
    同學(xué)你好！嗯嗯? ?是這樣的哦
  • 任同學(xué)
    親，你是自己已經(jīng)具體操作過了嗎？
  • 陳老師
    這個是稅法上有規(guī)定的啊? ?書里都有介紹的 調(diào)減應(yīng)納稅所得額的
  • 任同學(xué)
    我也是看書上有，沒具體操作
  • 陳老師
    這個在電子稅務(wù)局操作呀? ? 上面有的
• 劉同學(xué)
  殘疾人工資加計扣除怎么操作
  • S老師
    單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100％加計扣除。 單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除 應(yīng)納稅所得額的辦法。 單位在執(zhí)行上述工資加計扣除 應(yīng)納稅所得額 辦法的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
• 楊同學(xué)
  預(yù)繳所得稅時能否加計扣除殘疾人工資
  • 陳老師
    根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)規(guī)定，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。
• N同學(xué)
  殘疾人工資加計扣除
  • 史老師
    企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
    
    管理程序和要求
    （1）企業(yè)應(yīng)在年度申報前向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面?zhèn)浒干暾埐笏拖嚓P(guān)資料，除了優(yōu)惠申請報告和備案表，主要應(yīng)提供以下資料：
    ①已安置殘疾職工名單、身份證號及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件
    ②與殘疾職工簽訂勞動合同或服務(wù)協(xié)議的復(fù)印件；
    ③為殘疾職工繳納社會保險的繳費憑證復(fù)印件；
    ④通過金融機構(gòu)向殘疾職工支付工資的證明材料。
    （2）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)報送資料與稅法規(guī)定條件的相關(guān)性進行審核，在規(guī)定時限內(nèi)完成備案登記工作。主要審核要點包括：
    ①殘疾人員的范圍是否適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定；
    ②是否依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；
    ③是否為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；
    ④是否定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
    （3）企業(yè)匯繳申報前，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合對企業(yè)工資薪金真實性和合理性的審查，對企業(yè)實際支付的殘疾職工工資的真實性和合理性按照規(guī)定原則進行形式上的審查。
    稅法上允許加計扣除的殘疾職工工資，不包括企業(yè)發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。這與會計準(zhǔn)則的規(guī)定有差異。也就是說，企業(yè)為殘疾職工發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及社會保險費和住房公積金是不能享受加計扣除的。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)審查企業(yè)申報的殘疾職工工資不包括為殘疾職工發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及社會保險費和住房公積金。
    （4）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在相關(guān)性審核的基礎(chǔ)上，通過納稅評估和稅收檢查等工作環(huán)節(jié)對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項目的真實性和準(zhǔn)確性開展實質(zhì)性審核。審核重點包括：
    ①審閱企業(yè)的工資制度規(guī)定等資料，審查是據(jù)實扣除的工資是否真實、合理否合理，審核支付殘疾職工工資的具體內(nèi)容，確認(rèn)加計扣除基數(shù)的真實和準(zhǔn)確；
    ②索取殘疾職工名冊和崗位安排資料，現(xiàn)場查看企業(yè)是否具備安置殘疾職工上崗工作的基本設(shè)施現(xiàn)場核查殘疾職工是否實際在崗工作；
    ③審閱企業(yè)為殘疾職工繳納的社會保險繳費記錄原始資料和銀行對賬單等資料，與勞動合同起始時間核對是否按月足額繳納，必要時還可以向社會保險征繳機構(gòu)函證繳費情況；
    ④審閱殘疾職工名冊、工資表和銀行對賬單等資料，分析是否定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資，必要時還應(yīng)詢問殘疾職工，審查其他應(yīng)收款等會計科目，確認(rèn)工資實際發(fā)放。
    
    依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）等相關(guān)規(guī)定。