此題是年初時(shí)即合并日個(gè)報(bào)中編制甲分錄，再在合并底稿中編寫抵消分錄，最后在年末編寫調(diào)整和抵消分錄嗎？

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• D同學(xué)
  編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄和抵消分錄
  • 張老師
    購買當(dāng)期期末 1。將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估公允價(jià)值大于賬面價(jià)值應(yīng)收賬款評(píng)估公允價(jià)值小于賬面價(jià)值) 借：存貨 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 資本公積 2。存貨已經(jīng)全部對(duì)外銷售、應(yīng)收賬款按照評(píng)估減值的金額收回、預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際支付、補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷 借：營(yíng)業(yè)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)計(jì)負(fù)債 管理費(fèi)用 貸：存貨 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用 3。成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4。子公司所有者權(quán)益與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷處理 借：股本 資本公積【購買日%2B評(píng)估增值%2B本年增加額】 盈余公積【購買日%2B本年計(jì)提】 未分配利潤(rùn)【購買日%2B調(diào)整后凈利潤(rùn)-本年提取盈余公積-股利等】 商譽(yù) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】 少數(shù)股東權(quán)益 5。抵銷投資收益 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤(rùn)—年初【購買日】 貸：提取盈余公積 對(duì)所有者(或股東)的分配 未分配利潤(rùn)—年末 6。內(nèi)部交易存貨 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本【差額】 存貨【未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)】 借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 7。內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨) 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 固定資產(chǎn)--原價(jià) 借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 8。內(nèi)部交易無形資產(chǎn) 借：資產(chǎn)處置收益 貸：無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 貸：管理費(fèi)用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 9。內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)的處理 借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款【含增值稅】 貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 貸：信用減值損失 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)
• 我同學(xué)
  合并報(bào)表是在合并日就開始編制，然后就做調(diào)整和抵消分錄，還是在當(dāng)期期末才開始編制？
  • 王老師
    你好 合并日做，期末也做
  • 我同學(xué)
    那合并日把子公司的所有者權(quán)益都抵消了， 到期末的時(shí)候是不是再把新子公司個(gè)別報(bào)表的原有%2b增加 再次抵消掉？
  • 王老師
    對(duì)，合并日和期末都需要抵消
• 邵同學(xué)
  求教編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表并編制調(diào)整抵消分錄
  • 王老師
    m公司擁有s公司權(quán)益性資本的60%，s公司期末所有者權(quán)益總額為750萬元，m公司擁有s公司權(quán)益金額75060%=450。
    “長(zhǎng)期股權(quán)投資-s公司”賬戶的期末賬面余額為550萬元，商譽(yù)=550-450=100萬元
    
    s公司期末未分配利潤(rùn)為20萬元
    期初未分配利潤(rùn)=期末未分配利潤(rùn)-本期未分配利潤(rùn)=20-（280-28-242）=10萬元