麗麗老師真題冊(cè)合并報(bào)表第三題第3問(wèn)，為什么要減內(nèi)部交易，再加內(nèi)部交易？

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• 海同學(xué)
  老師我想問(wèn)關(guān)于投資時(shí)點(diǎn)跟內(nèi)部交易，為什么第一題要減去60，內(nèi)部交易下不是不出售調(diào)減嗎
  • C老師
    -60是出售固定資產(chǎn)的60的內(nèi)部損益，同學(xué)。
  • 海同學(xué)
    啥意思不是內(nèi)部交易？
  • C老師
    是內(nèi)部交易。你這是內(nèi)部交易1560-1500，對(duì)方是用作固定資產(chǎn)不出售，所以抵消60的收益。
  • 海同學(xué)
    就是這個(gè)圖我看的跟題目怎么就融合不起來(lái)，甲跟乙是不是兩方買(mǎi)賣(mài)不是交易？只有賣(mài)給第三方才是交易？
  • C老師
    你這題目是1500的東西出售1560，對(duì)方按1560折舊。 所以是-60%2B60的折舊部分。 是的，流出母子公司才算實(shí)現(xiàn)。
• 愛(ài)同學(xué)
  合并報(bào)表存貨內(nèi)部交易抵銷(xiāo)問(wèn)題
  • 胡老師
    首先，
    連續(xù)編制時(shí)抵銷(xiāo)期初的存貨的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)時(shí)
    借未分配利潤(rùn)--年初
    貸營(yíng)業(yè)成本(為什么是營(yíng)業(yè)成本而不是存貨)
    你這個(gè)分錄的意思是上年未實(shí)現(xiàn)的毛利本期順利售出（之所以是營(yíng)業(yè)成本而不是存貨是因?yàn)槟惝?dāng)期賣(mài)出的時(shí)候，存貨已經(jīng)轉(zhuǎn)成了營(yíng)業(yè)成本，而這營(yíng)業(yè)成本中有一塊利潤(rùn)我們沒(méi)有確認(rèn)，舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，集團(tuán)內(nèi)2個(gè)子公司a和b，a賣(mài)給b 100塊錢(qián)的貨，成本是80，b確認(rèn)的存貨成本是100，假設(shè)在當(dāng)期完全賣(mài)給了第三方，b確認(rèn)的成本是營(yíng)業(yè)100，收入是120，如果你站在集團(tuán)的角度上，a和b都是你的子公司，在集團(tuán)內(nèi)部倒手交易a確認(rèn)100塊收入是虛的，而b公司確認(rèn)的100快成本也是虛的，因此 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100 對(duì)于集團(tuán)來(lái)講，我的成本就只有80塊 收入是120塊，相應(yīng)的，如果沒(méi)有賣(mài)出，100塊虛的收入是不能確認(rèn)的，80快成本也不能，因?yàn)閴焊蜎](méi)有賣(mài)出去，還在集團(tuán)內(nèi)，而且還有20塊毛利在你的存貨里，因此：借：收入100 成本80 存貨 20）連續(xù)編制報(bào)表情況下，
    ，如果仍沒(méi)有賣(mài)的話(huà)，未實(shí)現(xiàn)的毛利仍然在你的存貨里，應(yīng)該是：
    借：未分配利潤(rùn)-期初
    貸：存貨
    固定資產(chǎn)的抵消，主要因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)并沒(méi)有賣(mài)出，因此你不能去抵成本，就更我上面說(shuō)的抵存貨而不能抵成本一樣（沒(méi)有賣(mài)出去跟固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)用原理是一樣的）
• A同學(xué)
  老師好，這個(gè)長(zhǎng)投順流交易這里第一問(wèn)題能明白，就是把內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易減去。但是第二問(wèn)題里，應(yīng)該也是在實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)兄應(yīng)該包括內(nèi)部交易了，為什么還要另外加這內(nèi)部交易，這樣不是重復(fù)了嗎？謝謝老師
  • 興老師
    內(nèi)部交易，公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，我們是需要調(diào)整的。 但是，這種不相等，總有一天，會(huì)變成一致的。 因?yàn)楣史ǖ脑?huà)，直接確定了利潤(rùn)。而被投資方取得固定資產(chǎn)后，是按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)，一步一步計(jì)提折舊的。 所以，是要進(jìn)行相關(guān)調(diào)整的哦
  • A同學(xué)
    老師您的解釋我還是不能夠理解。看在畫(huà)圈里，乙公司全面實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)3000萬(wàn)里應(yīng)該包括，內(nèi)部交易這批存貨出售的利潤(rùn)在里面啊。怎么還用總利潤(rùn)3000萬(wàn)+600萬(wàn)呢，這樣600萬(wàn)不是重復(fù)進(jìn)利潤(rùn)了嗎？
  • 興老師
    內(nèi)部交易，是不是導(dǎo)致乙公司取得存貨的成本提高了？ 而成本提高的話(huà)，賣(mài)給獨(dú)立第三方，乙公司的利潤(rùn)，是不是減少了？因?yàn)槲覀冮_(kāi)始時(shí)，是不計(jì)算這種內(nèi)部交易的利潤(rùn)的。所以，賣(mài)出是，應(yīng)當(dāng)把它算上哦