能否區(qū)分一下會計估計變更、會計政策變更、前期差錯更正和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的處理？

其他回答

• l同學(xué)
  資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和會計政策變更會計處理的區(qū)別
  • 邊老師
    日后事項中限于資產(chǎn)負(fù)債表日到報表批準(zhǔn)報出日之間這段時間前期差錯更正可以發(fā)生在任何時候. 日后事項期間發(fā)現(xiàn)有前期重大差錯需要調(diào)整. 首先，兩者的性質(zhì)就不同，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的，在資產(chǎn)負(fù)債表日到財務(wù)報告最終報出之前又發(fā)生的事項，這些事項為前者提供了進(jìn)一步的依據(jù)，如訴訟案件的終結(jié)，或是其他影響損益的事項，如銷售退回等等。前期差錯更正是說賬務(wù)處理就是錯的，或是壓根就沒有做，與前者形成的原因有本質(zhì)的區(qū)別，如企業(yè)漏提了一項固定資產(chǎn)的折舊，盤盈固定資產(chǎn)，均視同前期差錯。 兩者在賬務(wù)處理有相似的地方，涉及損益的調(diào)整均通過“以前年度損益調(diào)整”來反映。
• 。同學(xué)
  資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和前期差錯更正會計分錄的處理區(qū)別
  • 周老師
    日后事項中限于資產(chǎn)負(fù)債表日到報表批準(zhǔn)報出日之間這段時間前期差錯更正可以發(fā)生在任何時候.
    日后事項期間發(fā)現(xiàn)有前期重大差錯需要調(diào)整.
    
    首先，兩者的性質(zhì)就不同，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的，在資產(chǎn)負(fù)債表日到財務(wù)報告最終報出之前又發(fā)生的事項，這些事項為前者提供了進(jìn)一步的依據(jù)，如訴訟案件的終結(jié)，或是其他影響損益的事項，如銷售退回等等。前期差錯更正是說賬務(wù)處理就是錯的，或是壓根就沒有做，與前者形成的原因有本質(zhì)的區(qū)別，如企業(yè)漏提了一項固定資產(chǎn)的折舊，盤盈固定資產(chǎn)，均視同前期差錯。
    兩者在賬務(wù)處理有相似的地方，涉及損益的調(diào)整均通過“以前年度損益調(diào)整”來反映。
• 跳同學(xué)
  會計政策變更、估計變更和差錯更正的會計與稅務(wù)處理差異
  • 吳老師

    　　會計政策與稅務(wù)處理的差異

    　　一、會計政策會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)也屬于會計政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對相同或者相似的交易或者事項采用相同的會計政策進(jìn)行處理。但是，其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。企業(yè)的會計政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)重新履行上述程序，并按會計準(zhǔn)則的規(guī)定處理。

    　　企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

    　　下列各項不屬于會計政策變更：本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策；對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。

    　　企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。

    　　確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。

    　　二、會計政策變更的稅務(wù)處理

    　　會計政策是企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，但稅法規(guī)定很多與會計政策不一致。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。

    　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。因此，企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定會計政策，經(jīng)股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后，按照稅收征管法等法律、行政法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章的規(guī)定應(yīng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。企業(yè)的會計政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)重新履行程序并按會計準(zhǔn)則的規(guī)定處理后，將變更理由向稅務(wù)機關(guān)說明，變更后的會計政策應(yīng)再報送稅務(wù)機關(guān)備案。

    　　企業(yè)因法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策，或者因為能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息而變更會計政策的，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，會計政策變更不能影響應(yīng)納稅所得額的計算。采用的會計政策，在每一納稅年度內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。對企業(yè)本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，或者對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，如果影響了應(yīng)納稅所得額的計算的，應(yīng)進(jìn)行納稅影響數(shù)額的調(diào)整。

    　　企業(yè)會計政策變更采用追溯調(diào)整法，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)的，不影響以前年度應(yīng)納稅所得額，也不得追溯調(diào)整前期應(yīng)納稅所得額。采用追溯調(diào)整法造成時間性差異，則應(yīng)考慮遞延所得稅的調(diào)整，按所得稅會計準(zhǔn)則調(diào)整所得稅費用。企業(yè)會計政策變更采用未來適用法，處理變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的，不影響以前年度應(yīng)納稅所得額，也不用考慮以前年度遞延所得稅的調(diào)整。

    　　會計估計變更與稅務(wù)處理的差異

    　　一、會計估計變更會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進(jìn)行修訂。會計估計變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實、可靠。

    　　企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。

    　　二、會計估計變更的稅務(wù)處理

    　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

    　　企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。所以，企業(yè)因會計估計變更，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整的，在稅務(wù)處理上不得調(diào)整資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，造成差異的應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)，并在當(dāng)期進(jìn)行納稅調(diào)整；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)，并在當(dāng)期和未來期間進(jìn)行納稅調(diào)整。

    　　前期差錯更正的會計處理與稅務(wù)處理

    　　在會計處理上，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息、前期財務(wù)報告批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息，而對前期財務(wù)報表造成省略漏報或錯報。前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。

    　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法。

    　　確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。

    　　在稅務(wù)處理上，企業(yè)因計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等情況，在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，應(yīng)按照稅法規(guī)定重新計算前期應(yīng)納稅所得額，向主管稅務(wù)機關(guān)說明原因并重新申報，由主管稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定進(jìn)行處理，補征稅款、退還稅款、加收滯納金等。對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。對因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前述規(guī)定期限的限制。