居民企業(yè)的上市公司股權(quán)激勵,行權(quán)前轉(zhuǎn)讓的和行權(quán)后轉(zhuǎn)讓的個稅分別如何計算?

老師您好,居民個人去的上市公司股權(quán)激勵,行權(quán)前轉(zhuǎn)讓的,和行權(quán)后轉(zhuǎn)讓的個稅怎么計算呢?使用年稅率表還是月稅率表呢?

丶同學(xué)
2021-06-23 07:50:32
閱讀量 766
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于居民企業(yè)的上市公司股權(quán)激勵,行權(quán)前轉(zhuǎn)讓的和行權(quán)后轉(zhuǎn)讓的個稅分別如何計算?我的回答如下:

    愛思考的同學(xué),你好: 我為你總結(jié)了一張表,供你參考: 



    使用年稅率表。

    如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,繼續(xù)加油哦~


    以上是關(guān)于計算,個稅計算相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 08:04:45
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其他回答

  • 快同學(xué)
    非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán),如何確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?
    • 黃老師
      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)規(guī)定:三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。
        股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額,不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。
      股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額,或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。
      四、在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的,以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價,以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價;多次投資時幣種不一致的,則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時的幣種。
  • 零同學(xué)
    香港上市公司期權(quán),激勵員工的,如何行權(quán),行權(quán)后的股
    • 葉老師
      ‌那么無論是在何種地方‌‌公司上市,‌‌那么員工持有公司的期權(quán),‌‌那么都可以按照合同的約定,‌‌在約定的時間內(nèi),‌‌按照約定的價格‌‌進行行權(quán),‌‌那么在行權(quán)之后呢,有一定的鎖定期,‌‌在經(jīng)過鎖定期‌‌或約定的最高銷售股票‌‌的情況下,‌‌那么可以進行股票的銷售,‌‌那么此時‌‌銷售的價格減去自己購買了成本的價格,‌‌在減去個人所得稅之后,‌‌就是自己獲得股票的利潤,‌‌那比如說小米的發(fā)行價是17塊,‌‌如果員工行權(quán)的價格是十塊錢,‌‌那么現(xiàn)在股市的價格是18塊錢,‌‌那么它的凈利潤就是八塊錢每股,‌‌那么需要看不同的人持股的數(shù)量是多少。
  • F同學(xué)
    非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何納稅
    • 柳老師
      《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告2017年第37號)三、企業(yè)所得稅法第十九條第二項規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)(以下稱“股權(quán)”)所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。
  • L同學(xué)
    上市公司實施股權(quán)激勵,授予的股票和價格,公司送轉(zhuǎn)股除權(quán)時如何計算?
    • 趙老師

      《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號—股份支付》中,對上市公司建立的職工股權(quán)激勵計劃會計處理是:

      1、上市公司授予股權(quán)激勵時,不做會計處理,但必須確定授予股票的公允價格(該價格是采取會計上規(guī)定的期權(quán)定價模型計算)

      2、等待期間,根據(jù)上述股票的公允價格及股票數(shù)量,計算出總額,作為上市公司換取激勵對象服務(wù)的代價,并在等待期內(nèi)平均分?jǐn)偅鳛槠髽I(yè)的成本費用,其對應(yīng)科目為待結(jié)轉(zhuǎn)的“其他資本公積”。

      如果授予時即可行權(quán),可以當(dāng)期作為企業(yè)的成本費用。

      會計分錄為:

      借:營業(yè)成本

      貸:資本公積—其他資本公積

      3、職工實際行權(quán)時,不再調(diào)整已確認(rèn)的成本費用,只根據(jù)實際行權(quán)情況,確認(rèn)股本和股本溢價,同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的其他資本公積。

      會計分錄為

      借:銀行存款

      借:資本公積—其他資本公積

      貸:股本   資本公積金—股本溢價

      4、如果股權(quán)激勵計劃到期限,職工沒有按照規(guī)定行權(quán),以前作為上市公司成本費用的,要進行調(diào)整,沖回成本和資本公積。

      三、企業(yè)實行職工股權(quán)激勵計劃,會計上認(rèn)可的費用,企業(yè)所得稅如何處理?答:根據(jù)股權(quán)激勵計劃實行的情況,上市公司實行股權(quán)激勵計劃,實質(zhì)上是通過減少企業(yè)的資本公積,換取公司激勵對象的服務(wù);或者說,公司是通過資本公積的減少,支付給激勵對象提供服務(wù)的報酬。因此,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第八條規(guī)定,此費用應(yīng)屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的支出,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予在稅前扣除。

      四、企業(yè)實行職工股權(quán)激勵計劃所確認(rèn)的支出,企業(yè)所得稅確認(rèn)為何性質(zhì)的費用?

      答:會計準(zhǔn)則將上市公司實行股權(quán)激勵計劃換取激勵對象的支出,認(rèn)定為企業(yè)的營業(yè)成本。我們考慮,由于股權(quán)激勵計劃的對象是企業(yè)員工,其所發(fā)生的支出,應(yīng)屬于企業(yè)職工工資薪金范疇。

      五、企業(yè)實行職工股權(quán)激勵計劃所確認(rèn)的支出,企業(yè)所得稅在何時確認(rèn)為企業(yè)的工資薪金支出?

      答:企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,上市公司股權(quán)激勵計劃一旦開始實施,其估計的金額將計入成本費用。會計準(zhǔn)則之所以做出這一規(guī)定,主要是基本于受益原則和成本配比原則。即從授予開始,員工開始提供服務(wù),該服務(wù)的成本就應(yīng)記入企業(yè)成本費用。

      而根據(jù)稅法實施條例第34條規(guī)定,企業(yè)工資薪金支出,必須是每年度“支付”的。而上市公司實行股權(quán)激勵計劃,是設(shè)定一定條件的,在實施過程中,有可能滿足不了;況且股市發(fā)生變化,也可能影響行權(quán)(如授予價高于行權(quán)時的股票市場價格,現(xiàn)實中有許多公司出現(xiàn)這種情況),這種不確定性的成本費用,稅法不允許當(dāng)時就給予扣除。因此,根據(jù)稅法的規(guī)定,這種費用,應(yīng)在激勵對象行權(quán)時給予扣除。

      根據(jù)我國個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,對個人取得股權(quán)激勵計劃標(biāo)的物,在計算個人所得稅時,也是依據(jù)個人實際行權(quán)時,確認(rèn)為個人所得,且也是作為個人工資薪金項目征稅。因此,個人確認(rèn)收入,與企業(yè)確認(rèn)成本費用,形成相互匹配。

      六、企業(yè)實行職工股權(quán)激勵計劃,其費用支出如何計算確定,并在稅前扣除?

      答:會計準(zhǔn)則要求,企業(yè)在授予職工股權(quán)激勵計劃時,要在等待期內(nèi),按照該股票的公允價格以及每年職工可能留用的比例及授予數(shù)量,計算作為企業(yè)當(dāng)年度的成本費用,即在授予時點,按該股票的公允價格確定作為企業(yè)成本費用。而該股票的公允價格又是根據(jù)授予時該股票的市場價格,同時考慮等待期內(nèi)股票市場波動等因素確定。

      在稅務(wù)處理上,由于稅法規(guī)定的企業(yè)工資福利費,是按實際支付日確定作為成本費用,同時不考慮市場波動等因素。因此,在確認(rèn)企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵計劃作為工資薪金扣除時,是按職工實際行權(quán)時該股票的公允價格與職工實際支付價格的差額和行權(quán)數(shù)量確定。

      這種確認(rèn)方式與個人所得稅保持一致。  

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