不是陷入循環(huán)過程,不確認(rèn)遞延嗎?為何這里寫遞延所得稅負(fù)債?

老師這段話不是陷入循環(huán)過程不確認(rèn)遞延嗎 為啥這里寫遞延所得稅負(fù)債啊

A同學(xué)
2021-06-22 22:44:12
閱讀量 351
  • 黃老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    教無常師 良師益友 循循善誘 誨人不倦
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于不是陷入循環(huán)過程,不確認(rèn)遞延嗎?為何這里寫遞延所得稅負(fù)債?我的回答如下:

    愛思考的同學(xué)你好(*^▽^*):

    這里是指被合并方的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致,產(chǎn)生的差異,那么對(duì)應(yīng)的科目是商譽(yù);但是商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣,是不確認(rèn)遞延所得稅的,因?yàn)闀?huì)造成凈資產(chǎn)變更, 商譽(yù)賬面價(jià)值變更的循環(huán)。

    希望老師的解答可以幫助同學(xué)~
    每天保持學(xué)習(xí),保持進(jìn)步哦~~繼續(xù)加油ヾ(?°?°?)??
    星光不問趕路人,時(shí)間不負(fù)有心人


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅負(fù)債相關(guān)問題的解答,希望對(duì)你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 13:31:46
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其他回答

  • A同學(xué)
    遞延收益為什么是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而不是遞延所得稅負(fù)債?
    • 張老師

      遞延收益是尚未確認(rèn)的收入或收益,是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在收入確認(rèn)方面的應(yīng)用。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》(財(cái)稅字[1995]081號(hào))第一條:企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外,應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)該規(guī)定,按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求,企業(yè)在以后期間收到政府補(bǔ)助金額,在年度所得稅匯總清算時(shí),符合遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債;如果企業(yè)在當(dāng)期收到該政府補(bǔ)助金額,在年度所得稅匯總清算時(shí),符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)需要確定一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。

      會(huì)計(jì)處理:

      一、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

      企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助,在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算,不在本科目核算。

      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

      三、遞延收益的主要賬務(wù)處理

      (一)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí),借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入” 、“管理費(fèi)用”等科目。

      (二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。

      在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí),按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

      (三)返還政府補(bǔ)助時(shí),按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

      四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

      五、遞延收益是負(fù)債類科目,科目編號(hào)2401。

  • Z同學(xué)
    老師,負(fù)債是不是只能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),沒有遞延所得稅負(fù)債?
    • 張老師
      你好!一般負(fù)債產(chǎn)生的都是抵扣事項(xiàng),也有些負(fù)債產(chǎn)生納稅義務(wù) 比如說交易性金融負(fù)債 公允價(jià)值變動(dòng)下跌時(shí) 賬面價(jià)值會(huì)小于計(jì)稅基礎(chǔ)。
  • 點(diǎn)同學(xué)
    遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分,什么情況下要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?什么情況下確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?
    • A老師
      同學(xué)你好! 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
    • 點(diǎn)同學(xué)
      負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
  • O同學(xué)
    為什么要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
    • 楊老師
      一定時(shí)期的會(huì)計(jì)政策與一定時(shí)期的會(huì)計(jì)環(huán)境相適應(yīng),在老的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,所得稅費(fèi)用的核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)主體法,屬于利潤(rùn)表觀的體現(xiàn),這與當(dāng)時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相適應(yīng)即強(qiáng)調(diào)追求企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤(rùn)最大化,而新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后要求企業(yè)所得稅的核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,這與當(dāng)前企業(yè)追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相關(guān),這一轉(zhuǎn)變正是前文提到的資產(chǎn)負(fù)債表觀的具體表現(xiàn),它強(qiáng)調(diào)無論企業(yè)的資產(chǎn)還是負(fù)債都要以未來經(jīng)濟(jì)利益的流入或未來經(jīng)濟(jì)利益的流出為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn),體現(xiàn)在所得稅核算方面為:某些會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的暫時(shí)性差異符合資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)條件,比如資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表企業(yè)持有資產(chǎn)或處置這一段期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的總額,而計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項(xiàng)資產(chǎn)可以稅前扣除的總額,賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額構(gòu)成一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異,由于這項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異的存在,會(huì)導(dǎo)致未來計(jì)算的應(yīng)納稅所得額的減少,形成一項(xiàng)應(yīng)交所得稅的抵減項(xiàng),進(jìn)而間接導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流入,構(gòu)成一項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負(fù)債表上即遞延所得稅資產(chǎn)。同理,資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),表明企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益流入的總額大于稅法規(guī)定未來允許稅前扣除的金額,形成一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的存在會(huì)導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額的增加,形成一項(xiàng)導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出的義務(wù),構(gòu)成負(fù)債的確認(rèn)條件,應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債即遞延所得稅負(fù)債。
        根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債觀的觀點(diǎn),資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債與企業(yè)的其他資產(chǎn)負(fù)債并無本質(zhì)區(qū)別,其反映的是與所得稅相關(guān)的未來能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入或發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。比如當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)的未來經(jīng)濟(jì)利益流入發(fā)生變化時(shí)也要像其他資產(chǎn)一樣進(jìn)行減值測(cè)試,發(fā)生減值的同樣要對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備,此外在處理所得稅稅率變動(dòng)的問題上,為了能真實(shí)反映遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額,準(zhǔn)則還規(guī)定了應(yīng)按照已知未來的稅率來計(jì)量,調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值,并根據(jù)資產(chǎn)或負(fù)債的增減變動(dòng),確定對(duì)變動(dòng)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響。
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