第十四章增值稅舉例計(jì)算銷項(xiàng)進(jìn)稅為什么不是=34000*13%？

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• 慕同學(xué)
  請(qǐng)舉例說(shuō)明什么銷項(xiàng)稅？并舉例說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅是什么意思？
  • 宋老師
    銷項(xiàng)稅額銷售貨物的同時(shí)想購(gòu)買方收取的稅額。如某一般納稅人銷售電視機(jī)10臺(tái)，不含稅單價(jià)2000元，合計(jì)價(jià)款20000元，同時(shí)應(yīng)收稅額17%，即3400元，開具增值稅發(fā) 票上注明金額20000，稅額3400，合計(jì)23400元。這是一般納稅人之間的交易事項(xiàng)，銷售給非一般納稅人，如果不開具增值稅發(fā) 票，比如銷售給個(gè)人，價(jià)格和稅是混合收取的，需要分離。銷售額=含稅銷售額/（1+17%），銷售額乘以稅率即銷項(xiàng)稅額。
    進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅是，接上例，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，銷項(xiàng)是3400，這樣就是進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，當(dāng)月不繳納增值稅，有留抵稅額13600，以后繼續(xù)抵扣。
• S同學(xué)
  為什么那些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣？舉例說(shuō)明 那些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣？舉例說(shuō)明
  • P老師
    新條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十條所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
• 碩同學(xué)
  根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中
  • 蘇老師
    可以這么理解：在能夠取得合法抵扣憑證的情況下增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅可以確認(rèn)為進(jìn)項(xiàng)稅額，這里的“購(gòu)進(jìn)貨物”一般指購(gòu)進(jìn)的存貨和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備。條例第十條第（一）項(xiàng)的意思是：如果購(gòu)進(jìn)的存貨用于免征增值稅項(xiàng)目的，比如購(gòu)進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，免稅產(chǎn)品由于銷售時(shí)增值稅銷項(xiàng)稅額是免征的，所以免稅產(chǎn)品所用原材料上的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。但是購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備，不屬于條例第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況（即既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍可從銷項(xiàng)稅額中抵扣）。