分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入損益的金融資產(chǎn)的理由能再說明白點(diǎn)嗎？

老師，第二題的第二小問，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入損益的金融資產(chǎn)的理由能再說明白點(diǎn)嗎？

嬴同學(xué)
2021-06-14 19:11:33
閱讀量 294
  • 湯老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    教無常師 春風(fēng)化雨 循循善誘
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入損益的金融資產(chǎn)的理由能再說明白點(diǎn)嗎？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)，你好啊

     可轉(zhuǎn)債包含兩個部分，一部分是債券一部分是股權(quán)，雖然他有債券的成分，但是它有一份轉(zhuǎn)股權(quán)，也就意味著不知道什么時(shí)候會轉(zhuǎn)換成股票，將可轉(zhuǎn)債作為一個整體進(jìn)行評估，不滿足到期收本收息的條件，不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量的特征，沒有通過現(xiàn)金流量測試，所以劃分為第三類資產(chǎn)。

     希望老師的解答會對同學(xué)的理解有所幫助，繼續(xù)加油哈~~~


    以上是關(guān)于值,公允價(jià)值相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-14 21:13:34
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其他回答

  • Y同學(xué)
    以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益不能再分為其他類別的金融資產(chǎn)
    • Y老師
      1．該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。比如，甲金融企業(yè)的某金融負(fù)債和某金融資產(chǎn)密切相關(guān)且均具利率敏感性，企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而將相關(guān)負(fù)債卻劃分為交易性金融負(fù)債。在這種情況下，該金融資產(chǎn)期末以公允價(jià)值計(jì)量但公允價(jià)值變動卻計(jì)入所有者權(quán)益，而相關(guān)的金融負(fù)債卻以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益，由此出現(xiàn)會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不同導(dǎo)致會計(jì)處理結(jié)果不能較好地反映交易實(shí)質(zhì)的情況。如果將該金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，就可以避免上述問題。

      　　2．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。比如，某企業(yè)集團(tuán)對所轄范圍內(nèi)全資子企業(yè)或分公司的風(fēng)險(xiǎn)敞l：3進(jìn)行集中管理以總體控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該企業(yè)集團(tuán)采用金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合方式進(jìn)行管理，每日均以公允價(jià)值對該組合進(jìn)行評價(jià)以及時(shí)調(diào)整組合，來應(yīng)對相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)集團(tuán)管理層對該組合的管理也以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。在這種情況下，該企業(yè)集團(tuán)可以直接指定組合中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。
  • 徐同學(xué)
    以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益不能再分為其他類別的金融資產(chǎn)
    • 后老師
      1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。比如，甲金融企業(yè)的某金融負(fù)債和某金融資產(chǎn)密切相關(guān)且均具利率敏感性，企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而將相關(guān)負(fù)債卻劃分為交易性金融負(fù)債。在這種情況下，該金融資產(chǎn)期末以公允價(jià)值計(jì)量但公允價(jià)值變動卻計(jì)入所有者權(quán)益，而相關(guān)的金融負(fù)債卻以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益，由此出現(xiàn)會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不同導(dǎo)致會計(jì)處理結(jié)果不能較好地反映交易實(shí)質(zhì)的情況。如果將該金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，就可以避免上述問題。

      2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。比如，某企業(yè)集團(tuán)對所轄范圍內(nèi)全資子企業(yè)或分公司的風(fēng)險(xiǎn)敞l3進(jìn)行集中管理以總體控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該企業(yè)集團(tuán)采用金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合方式進(jìn)行管理，每日均以公允價(jià)值對該組合進(jìn)行評價(jià)以及時(shí)調(diào)整組合，來應(yīng)對相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)集團(tuán)管理層對該組合的管理也以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。在這種情況下，該企業(yè)集團(tuán)可以直接指定組合中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。
  • 鍋同學(xué)
    為什么以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，原價(jià)與賬價(jià)的差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益科目，而以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金額，公允價(jià)值的差額為什么計(jì)入投資收益？
    • 胡老師
      您好，可以這樣理解，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，是視同一開始取得的時(shí)候就是按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)來計(jì)量，所以差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益。因?yàn)橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的后續(xù)公允價(jià)值變動就是計(jì)入公允價(jià)值變動損益的。 而以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金額，是公允價(jià)值對公允價(jià)值，相當(dāng)于把前者賣了，買后者。所以差額計(jì)入投資收益。
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