不是說應(yīng)收應(yīng)付賬款在合并報表層面都要抵消嗎？為什么只抵消計提的壞賬準(zhǔn)備？

老師您好：不是說應(yīng)收應(yīng)付賬款在合并報表層面都要抵消嗎？為什么只抵消計提的壞賬準(zhǔn)備？

千同學(xué)
2021-06-14 12:00:36
閱讀量 1565
  • 馬老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    教無常師 良師益友 春風(fēng)化雨 循循善誘 誨人不倦
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于不是說應(yīng)收應(yīng)付賬款在合并報表層面都要抵消嗎？為什么只抵消計提的壞賬準(zhǔn)備？我的回答如下：

    愛學(xué)習(xí)的同學(xué)你好： 

    同學(xué)題目看仔細哈。

    （1）2x16年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司，銷售價格為600萬元，汽車已交付乙公司，款項尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，2x16年12月31日，甲公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。2x17年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項600萬。


    所以17年年底，甲公司賬上已經(jīng)沒有應(yīng)收，乙公司賬上也已經(jīng)沒有應(yīng)付了，自然合報上不需要抵消應(yīng)收應(yīng)付；

    而17年甲公司個報上把上年計提的壞賬轉(zhuǎn)回做了帳，合報上壓根不認應(yīng)收應(yīng)付，也就不認壞賬，同樣也不忍壞賬的轉(zhuǎn)回，所以這筆帳要抵消。


    同學(xué)繼續(xù)加油呀~


    以上是關(guān)于賬,壞賬準(zhǔn)備相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-14 12:24:04
  • 收起
    千同學(xué)學(xué)員追問
    老師我還是不太明白。第一步分錄是在合報層面抵消2016年計提的壞賬對嗎？2017年是個報因為支付貨款所以 重回壞賬，但是在合報上做相反分錄對嗎？但是2016年貨款沒付，我們在合報層面只做了抵消壞賬的分錄，也沒做2016年抵消應(yīng)收應(yīng)付賬款的分錄呀？
    2021-06-14 14:49:29
  • 馬老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    那老師從做賬的角度來說吧


    16年

    甲公司個報上有應(yīng)收賬款600，

    又計提計提了壞賬30

    借：信用減值損失30

    貸：壞賬準(zhǔn)備30

    乙公司個報上有應(yīng)付賬款30，


    合報上認為應(yīng)收應(yīng)付不存在，壞賬也不存在，所以全部抵消

    借：應(yīng)付賬款600

    貸：應(yīng)收賬款600

    借：應(yīng)收賬款（合報上用項目替換個報上壞賬準(zhǔn)備科目）30

    貸：信用減值損失30

    這是16年合報上的帳


    17年，

    甲公司收到600，轉(zhuǎn)回壞賬，個報上做

    借：銀行存款600

    貸：應(yīng)收賬款600

    借：壞賬準(zhǔn)備30

    貸：信用減值損失30

    乙公司個報付款

    借：應(yīng)付賬款600

    貸：銀行存款600


    合報上同樣認為不存在，全部沖銷

    借：應(yīng)收賬款600

    貸：應(yīng)付賬款600

    借：信用減值損失30

    貸：應(yīng)收賬款（合報上用項目替換個報上壞賬準(zhǔn)備科目）30

    還要把16年合報分錄照抄，損益類的替換成年初未分配利潤

    借：應(yīng)付賬款600

    貸：應(yīng)收賬款600

    借：應(yīng)收賬款30

    貸：年初未分配利潤30


    把紅色的合在一起就是17年合報上的賬了，

    借：應(yīng)收賬款30

    貸：年初未分配利潤30

    借：信用減值損失30

    貸：應(yīng)收賬款30


    通過做賬我們可以看到應(yīng)收應(yīng)付最終自己就相互抵消了所以沒有。


    從原理的角度就是老師上面說的，合并報表是基于個別報表而編制的，在17年年底，母子公司個報上已經(jīng)沒有應(yīng)收應(yīng)付了，自然合報上不存在還要抵消應(yīng)收應(yīng)付的事。



    2021-06-14 15:05:46
  • 收起
    千同學(xué)學(xué)員追問
    非常感謝老師！是不是因為信用簡直損失是損益類科目，跨年度的話，一個是計入未分配利潤，一個是計入當(dāng)期損益，所以無法抵消，但是應(yīng)收應(yīng)付是資產(chǎn)負債表項目，只要款項付了，其實就自己抵消了
    2021-06-14 18:05:26
  • 馬老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    對的~

    2021-06-14 18:10:49
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其他回答

  • 落同學(xué)
    為什么在合并報表的抵消分錄用用應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備，而不直接用壞賬準(zhǔn)備
    • 唐老師
      請注意你是在做抵消分錄，是對應(yīng)收帳款做的抵消處理 ，而實行壞帳準(zhǔn)備的不止應(yīng)收帳款這一項。
  • 平同學(xué)
    為什么要抵消內(nèi)部應(yīng)收款項上計提的壞賬準(zhǔn)備？如何抵消
    • 郝老師
      你的思維有些混亂?！?009.12.31 就累積成母公司未分配900萬 子公司700萬 合計1600萬 合并800+25+800+5=1630萬”這個推理是錯誤的！2009年的未分配利潤應(yīng)該是1605萬元。

      未分配利潤在報表上是一個項目，它等于期初未分配利潤＋本期凈利－本期利潤分配＝期末未分配利潤（也就是報表上的金額）。在合并報表的時候，由于各下屬公司并不會將去年的調(diào)整分錄入賬，因此，你匯總母公司與下屬子公司報表的年初數(shù)和本年數(shù)以后，會發(fā)現(xiàn)年初數(shù)與去年的報表不一致。比如2008年合并報表里顯示的為825萬元，但是你匯總母子公司的數(shù)據(jù)后會發(fā)現(xiàn)是800萬元。為了讓年初數(shù)里顯示的“未分配利潤”金額，與去年合并報表當(dāng)年的“未分配利潤”金額一致，我們有一個動作要做：帶上年的調(diào)整。這也是為什么2008年合并抵銷時調(diào)整內(nèi)部往來款計提的壞賬準(zhǔn)備25萬元。

      壞賬準(zhǔn)備不是按發(fā)生額來計提，而是按期末余額來計提的。2009年為內(nèi)部往來款計提的壞賬準(zhǔn)備只有5萬元，說明本年內(nèi)轉(zhuǎn)回了多20萬元的壞賬準(zhǔn)備。你要考慮上年調(diào)整對本年的影響。因此，今年的未分配利潤的衡等式為：匯總的期初未分配利潤（800）＋帶上年的調(diào)整（25）＋上年調(diào)整在本年的影響（－20）＋本期凈利（800，根據(jù)你的數(shù)據(jù)推出）－本期利潤分配（0）＝期末未分配利潤（1605）。

      進一步說明，你題目中的2009年的資產(chǎn)減值5萬＝上年計提25萬－本年沖回20萬。

      這樣解釋很清楚了吧。會計分錄詳見書本了。本年沖回部分會沖減本年的管理費用，繼而影響到本年的凈利潤，以及期末未分配利潤。要記住，未分配利潤不是一個普通的會計科目，它是一個衡等式，所有對利潤的調(diào)整，都會影響到它的金額。
  • .同學(xué)
    為什么合并報表抵消分錄不能貸壞賬準(zhǔn)備呢？
    • 鄭老師
      合并報表不能調(diào)整賬簿，是直接調(diào)整報表的，因此不能用會計科目，而是調(diào)整抵消的報表項目。壞賬準(zhǔn)備是會計科目，其在資產(chǎn)負債表中會在應(yīng)收賬款項目列示，因此這里不能直接調(diào)整壞賬準(zhǔn)備，而是要用應(yīng)收賬款項目代替。
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