第四問中遞延所得稅三免三減半為什么這么算？

其他回答

• 有同學(xué)
  這個(gè)三免三減半為什么這么計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)余額
  • 劉老師
    遞延所得稅是未來可以抵扣的差額，雖然現(xiàn)在3免3減半，但未來可以抵扣，就需要確認(rèn)
  • 有同學(xué)
    那為什么分兩個(gè)400確認(rèn)
  • 劉老師
    一個(gè)400實(shí)在減半期間彌補(bǔ)，一個(gè)400是在減半后正常稅率的期間彌補(bǔ)
  • 有同學(xué)
    能不能解釋一下三免三減半這個(gè)政策
  • 劉老師
    這個(gè)3減半不僅是稅率的減半嗎
  • 有同學(xué)
    就是稅率減半 前面3年是免稅 后面3年是減半征收
  • 劉老師
    一個(gè)400實(shí)在減半期間彌補(bǔ)，一個(gè)400是在減半后正常稅率的期間彌補(bǔ)，這句話我還是不明白
  • 有同學(xué)
    就是，你的差額，最后攤銷完，你的賬面和稅法最后都是一樣的 那么在開始是賬面小于計(jì)稅，后面就是賬面大于計(jì)稅 也就是在開始的差異，在后面年度會逐步彌補(bǔ)起來 那么最后是不是彌補(bǔ)年度會不一樣，自然稅率也不一樣
• 晴同學(xué)
  三免三減半所得稅遞延問題
  • 金老師
    你好，對“兩免三減半”期間的遞延所得稅會計(jì)稅務(wù)處理梳理如下。 稅收規(guī)定 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）規(guī)定，我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號）規(guī)定，我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合規(guī)定條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 第十條規(guī)定，本通知所稱集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，是指以集成電路設(shè)計(jì)或軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （一）2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)； （二）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%； （三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%； （四）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）； （五）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》； （六）具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過程文檔記錄； （七）具有與集成電路設(shè)計(jì)或者軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開發(fā)工具等），以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境。 第二十一條規(guī)定，在2010年12月31日前，依照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）第一條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在本通知施行后繼續(xù)享受到期滿為止。 第二十三條規(guī)定，本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）第一條第（一）項(xiàng)至第（九）項(xiàng)自2011年1月1日起停止執(zhí)行。 會計(jì)處理 軟件企業(yè)所得稅的“兩免三減半”，屬于所得稅直接減免，會計(jì)上不作賬務(wù)處理。但是根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則18——所得稅》要求，我國所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。關(guān)于所得稅會計(jì)的核算，關(guān)鍵應(yīng)理解一下關(guān)系： “遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率。 “遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率。 所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益） 軟件企業(yè)在享受“兩免三減半”期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的暫時(shí)性差異，并按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率，計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，此時(shí)就涉及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的適用稅率的問題。從理論上來講，軟件企業(yè)在享受“兩免三減半”期間，預(yù)期適用稅率可能存在三種：零稅率、減半稅率和25稅率。 對于暫時(shí)性差異，有些能預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回的時(shí)間，則可以按照預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，例如固定資產(chǎn)折舊、開辦費(fèi)攤銷等，但有一些暫時(shí)性差異無法預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回的時(shí)間，例如各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，則難以預(yù)計(jì)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的所得稅稅率也難以確定的情況下，應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，按照最低可能的稅率計(jì)算確認(rèn)（前提是預(yù)計(jì)未來可以獲利）。由于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，高度依賴于對未來情況的判斷和估計(jì)，所以在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）下的報(bào)表中，通常要對該事項(xiàng)的重大不確定性予以特別提示。
  • 晴同學(xué)
    你好，2400-2000為400的遞延所得稅資產(chǎn)，取一半為200，稅率取半12.5%,符合減半政策
  • 金老師
    麻煩老師把這道題的第三問給解析解析吧
  • 晴同學(xué)
    為什么 求遞延所得稅資產(chǎn)的時(shí)候都用200*12.5%呢
  • 金老師
    能不能快點(diǎn)呀老師，謝謝
• 王同學(xué)
  為什么在三免三減半的政策下，遞延所得稅差異要這樣計(jì)稅？
  • 徐老師
    遞延所得稅，是現(xiàn)在的差異*未來抵扣期間的所得稅稅率來計(jì)算的。 所以這里是分段確認(rèn)其遞延所得稅
• c同學(xué)
  三免三減半遞延所得稅的處理
  • 劉老師
    你是 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：XX 你這里的金額 是按未抵扣期間的稅率*差額
• 雪同學(xué)
  三免三減半遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回
  • 陳老師
    需要考慮未來的稅率變化 注會2018年考過相關(guān)題目，涉及三免三減半與折舊賬稅差異的題目 那個(gè)題目是在減半最后一年20X6當(dāng)年轉(zhuǎn)回差異400，所以每年的遞延所得稅資產(chǎn)余額恒定的一部分是400*12.5%，剩余差異部分才是25%的稅率