在合并報(bào)表中是不是要把確認(rèn)的投資收益沖掉，再將公賬差調(diào)資本公積啊？

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• 王同學(xué)
  老師，權(quán)益法轉(zhuǎn)為非同一控制下企業(yè)合并合并報(bào)表中需要將原股權(quán)確認(rèn)的資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)為投資收益，這句話有點(diǎn)蒙了，是因?yàn)樵诤喜?bào)表中才這樣是嗎？ 如果是在個(gè)別報(bào)表中，權(quán)益法到成本法是不需要將資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)投資收益的是嗎？ 那合并報(bào)表中需要將原股權(quán)確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益嗎？
  • 劉老師
    同學(xué)你好，從權(quán)益法 變成非同一控制下的企業(yè)合并的時(shí)候，原來(lái)權(quán)益法的部分，相當(dāng)于處置了。
  • 王同學(xué)
    如果不是企業(yè)合并的情況，那就不處置，對(duì)嗎？
  • 劉老師
    是的呢，同學(xué)，祝好運(yùn)！
  • 王同學(xué)
    就是說這個(gè)企業(yè)合并和長(zhǎng)期股權(quán)投資那塊理解上有不一樣的地方 比如像這款權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法，在長(zhǎng)期股權(quán)投資那兒，權(quán)益反轉(zhuǎn)到成文法，其他綜合收益和其資本公積，是不做轉(zhuǎn)出到投資收益的，只有處置時(shí)或者權(quán)益法轉(zhuǎn)到其他綜合收益，才需要轉(zhuǎn)投資收益， 在合并報(bào)表中，權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法，資本公積和其他綜合收益是要轉(zhuǎn)到投資收益的，對(duì)吧？
• 張同學(xué)
  同一控制下企業(yè)合并時(shí)形成了資本公積，現(xiàn)在子公司注銷，母公司是否需要將資本公積轉(zhuǎn)出確認(rèn)投資收益？
  • P老師
    你好，同學(xué)。 不用的，你這出售時(shí)是按長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值處理的。
• 滿同學(xué)
  喪失控制權(quán)日合并報(bào)表中，對(duì)個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的投資收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整是什么意思？ 調(diào)整分錄為借投資收益，貸盈余公積，未分配利潤(rùn)，其他綜合收益，資本公積，或相反的分錄
  • 孫老師
    您好，因?yàn)樵趥€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入了當(dāng)期投資收益，而在合并報(bào)表中應(yīng)該是按照權(quán)益bai法核算的，那么按照權(quán)益法核算相關(guān)規(guī)定下，就會(huì)因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而提前確認(rèn)收益。所以需要對(duì)歸屬期間進(jìn)行調(diào)整。 給您舉個(gè)例子吧！ 假如2016年末A企業(yè)取得B企業(yè)100%控制權(quán)，個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資1000萬(wàn)，采用成本法核算。 2017年B企業(yè)產(chǎn)生凈利潤(rùn)100萬(wàn)，在A企業(yè)個(gè)別報(bào)表中，該長(zhǎng)期股權(quán)投資依然是1000萬(wàn)。但是合并報(bào)表中，是要采用權(quán)益法核算的，B企業(yè)的凈利潤(rùn)100萬(wàn)體現(xiàn)在了合并報(bào)表中。 2018年，A企業(yè)將B企業(yè)賣掉，賣了1100萬(wàn)，在A企業(yè)個(gè)別報(bào)表中，該長(zhǎng)期股權(quán)投資成本是1000萬(wàn)，產(chǎn)生投資收益100萬(wàn)，但是合并報(bào)表中早已在2017年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，就已經(jīng)將B的價(jià)值提升到了1100萬(wàn)，因此，2018年合并報(bào)表不認(rèn)可這100萬(wàn)投資收益，而是將這100萬(wàn)歸屬到2017年去，合并調(diào)整分錄為借投資收益，貸盈余公積，未分配利潤(rùn)，其他綜合收益，資本公積。 例子可能不太完美，但是希望能幫助您理解。
  • 滿同學(xué)
    老師，你的意思是成本法下個(gè)別報(bào)表處置長(zhǎng)投產(chǎn)生的投資收益在合并報(bào)表層面不認(rèn)可嘛，需要調(diào)整？那么這個(gè)投資收益調(diào)整的數(shù)值就是個(gè)別報(bào)表處置的長(zhǎng)投產(chǎn)生的投資收益的數(shù)值嗎，調(diào)整分錄貸方那么多科目怎么確定是哪個(gè)科目
  • 孫老師
    您好，例如，B企業(yè)價(jià)值增加100萬(wàn)，其中60萬(wàn)是因?yàn)閮衾麧?rùn)增加，30萬(wàn)因?yàn)槠渌C合收益增加，10萬(wàn)是因?yàn)橘Y本公積增加，A企業(yè)出售B企業(yè)所產(chǎn)生的投資收益100萬(wàn)調(diào)整如下： 投資收益中，因凈利潤(rùn)增加的60萬(wàn)，90%計(jì)入未分配利潤(rùn)，10%計(jì)入盈余公積 投資收益中，因?yàn)槠渌C合收益增加的30萬(wàn)，調(diào)整進(jìn)其它綜合收益 投資收益中。因?yàn)橘Y本公積增加的10萬(wàn)，調(diào)整進(jìn)資本公積
  • 滿同學(xué)
    老師，我的意思是您說的價(jià)值增值100是個(gè)報(bào)中處置長(zhǎng)投的投資收益嗎，如果這個(gè)投資收益和合并報(bào)表中用權(quán)益法確定的增加長(zhǎng)投賬面價(jià)值不一樣，那怎么辦
  • 孫老師
    您好，假如您出售時(shí)有150的投資收益，但是合并報(bào)表中權(quán)益法計(jì)算只有100的賬面增加，那么只需要將其中100調(diào)整到以前期間即可
  • 滿同學(xué)
    我可以這么理解嘛，就是處置的部分按照權(quán)益法增加的面值的數(shù)，借投資收益，貸那么多科目。
  • 孫老師
    您好，可以這樣理解的
  • 滿同學(xué)
    那請(qǐng)問老師，這個(gè)合并報(bào)表調(diào)整分錄會(huì)影響喪失控制權(quán)合并報(bào)表投資收益的金額嘛
  • 孫老師
    您好，會(huì)影響的，投資收益減少了按照權(quán)益法合并報(bào)表不認(rèn)可的那一部分
  • 滿同學(xué)
    老師我想問一下，在喪失控制日做了這個(gè)調(diào)整分錄，那還需要按權(quán)益法做調(diào)整分錄
  • 孫老師
    您好，喪失控制權(quán)之后，母公司個(gè)別報(bào)表對(duì)子公司采用的是權(quán)益法核算，與合并報(bào)表一致，無(wú)需再次調(diào)整。
  • 滿同學(xué)
    老師，調(diào)整分錄借投資收益貸未分配利潤(rùn)我可以理解，但是借投資收益貸其他綜合收益，資本公積我就理解不了了，這些科目不是應(yīng)該在喪失控制時(shí)都要計(jì)入投資收益嗎，為什么也要沖減投資收益
  • 孫老師
    您好，因?yàn)檫@筆調(diào)整所代表的意思不是調(diào)整當(dāng)期，而是調(diào)整以前期間，對(duì)于未處置之前，如果采用權(quán)益法核算，該投資收益是會(huì)影響其他綜合收益和資本公積的，我們需要將其調(diào)整至期初它應(yīng)該在的位置。然后再在當(dāng)期把它原有子公司股權(quán)相關(guān)的其他綜合收益，資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
  • 滿同學(xué)
    在當(dāng)期把它原有子公司股權(quán)相關(guān)的其他綜合收益，資本公積在喪控時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
  • 孫老師
    了解了，謝謝
  • 滿同學(xué)
    如果您對(duì)答復(fù)滿意，請(qǐng)5星好評(píng)哦~
  • 孫老師
    老師，我還想問一下，就是你說的是喪失后導(dǎo)致重大影響，如果喪失后變成了以公允價(jià)值計(jì)量，嗎調(diào)整分錄是什么
  • 滿同學(xué)
    如果是變成公允價(jià)值，也是一樣的，合并報(bào)表因權(quán)益法處理不認(rèn)可的投資收益同樣是調(diào)整，這個(gè)分錄只要喪控就要做