交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式是出售，對嗎？

其他回答

• 暗同學(xué)
  交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)都是權(quán)益性投資嗎？
  • 孫老師
    股票是權(quán)益性投資，如果可供出售的購買時債券，就不是權(quán)益性投資
  • 暗同學(xué)
    那交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該是權(quán)益性投資了嗎？
  • 孫老師
    對，交易性金融資產(chǎn)，一般都是股票
• 廬同學(xué)
  交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)對報表的影響
  • 趙老師
    交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容：為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
    
    　　可供出售的金融資產(chǎn)
    　　可供出售金融資產(chǎn)，指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及下列各類資產(chǎn)之外的非衍生金融資產(chǎn)：
    
    　?。ㄒ唬┵J款和應(yīng)收款項；
    
    　?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y；
    
    　?。ㄈ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)。
    　　可供出售金融資產(chǎn)的會計處理
    　　一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。企業(yè)（證券、銀行）接受委托采用全額承銷方式承銷的股票和債券等有價證券屬于可供出售金融資產(chǎn)的，在本科目核算。
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進行核算，也可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進行核算。
    
    　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細(xì)核算。
    
    　　三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
    
    　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)交稅費”等科目。
    
    　?。ǘ┰诔钟锌晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。
    
    　　對于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。
    
    　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
    
    　　根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。同時，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計損失，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
    
    　　已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
    
    　?。ㄋ模┢髽I(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記本科目，已計提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——投資成本、溢折價、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。
    
    　　根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，借記“持有至到期投資”等科目，貸記本科目。
    
    　?。ㄎ澹┏鍪劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。按原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
    
    　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。
    
    　　[編輯]可供出售金融資產(chǎn)的會計處理運用舉例
    　　一取得時
    
    　　1.股票投資
    
    　　借可供出售金融資產(chǎn)--成本 (公允價值+交易費用)
    
    　　應(yīng)收股利 (已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
    
    　　貸銀行存款
    
    　　2.債券投資
    
    　　借可供出售金融資產(chǎn)--成本 (面值)
    
    　　應(yīng)收利息 (已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整 (差額 也可能在貸方)
    
    　　貸銀行存款
    
    　　二資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息
    
    　　借應(yīng)收利息 (分期付息債券按票面利率計算的利息)
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)--應(yīng)計利息 (到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
    
    　　貸投資收益 (債券的攤余成本和實際利率計算的利息)
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整 (差額 也可能在借方)
    
    　　三資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
    
    　　1.上升
    
    　　借可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動
    
    　　貸資本公積---其他資本公積
    
    　　2.下降
    
    　　做相反分錄
    
    　　四資產(chǎn)負(fù)債表日減值<公允價值明顯變化>
    
    　　借資產(chǎn)減值損失 (當(dāng)年減的金額+以前年度減的金額)
    
    　　貸資本公積--其他資本公積 (以前公允價值下降記入資本公積的累計金額)
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 (當(dāng)年減的金額)
    
    　　五減值轉(zhuǎn)回
    
    　　做相反分錄
    
    　　六持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
    
    　　借可供出售金融資產(chǎn) (分重類日公允價值)
    
    　　貸持有至到期投資
    
    　　資本公積--其他資本公積 (差額 也可能在借方)
    
    　　七出售
    
    　　借銀行存款
    
    　　貸投資收益
    
    　　借資本公積--其他資本公積 (以前提的貸方數(shù))
    
    　　貸投資收益
    
    　　或借投資收益
    
    　　貸資本公積--其他資本公積 (以前提的借方數(shù))
• M同學(xué)
  售出交易性金融資產(chǎn)的帳務(wù)處理
  • 蔣老師
    3.25 借：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
    投資收益 0.52
    應(yīng)收股利 4
    貸：銀行存款 175.52
    
    4.10 借：銀行存款 4
    貸：應(yīng)收股利 4
    
    6.30 借：公允價值變動損益 46
    貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
    
    11.10 借：銀行存款 183.06
    交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 46
    貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
    投資收益 58.06
    
    借：投資收益 46
    貸：公允價值變動損益 46