究竟是合同負(fù)債最終轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入還是合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入呢？

其他回答

• 劉同學(xué)
  確認(rèn)合同負(fù)債，而且合同負(fù)債沒(méi)有轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可以結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本嗎？
  • 龔老師
    你好，同學(xué) 合同負(fù)債轉(zhuǎn)收入，合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)成本
  • 劉同學(xué)
    合同負(fù)債對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)？
  • 龔老師
    麻煩您看一下上面的例題
  • 劉同學(xué)
    你這里合同負(fù)債后期轉(zhuǎn)收入，而不是成本，
  • 龔老師
    借，合同負(fù)債 貸，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
  • 劉同學(xué)
    為什么上述例題主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)300？
  • 龔老師
    你沒(méi)有看懂我的問(wèn)題，我沒(méi)有說(shuō)合同負(fù)債要轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，確認(rèn)320收入，不是應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)240成本？為什么是結(jié)轉(zhuǎn)300成本，上面的例題合同負(fù)債還沒(méi)有轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
  • 劉同學(xué)
    你這里明確了銷售的成本300 直接按300結(jié)轉(zhuǎn)成本即可
  • 龔老師
    但是課本上不是說(shuō)只有確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入才能結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本嗎？
  • 劉同學(xué)
    一般情況，收入和成本是相對(duì)應(yīng)的，你這個(gè)是屬于特殊情況，附了一個(gè)單獨(dú)的這個(gè)購(gòu)買權(quán)，所以說(shuō)另外的這一部分要在后面來(lái)確認(rèn)收入。
  • 龔老師
    謝謝您的耐心回復(fù)，但是我還是不太理解，比如今后確認(rèn)合同負(fù)債到?jīng)]有轉(zhuǎn)入收入，這部分商品需要結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本嗎？
  • 劉同學(xué)
    不用的，就你這個(gè)商品在銷售的時(shí)候就全額結(jié)轉(zhuǎn)成本，正常情況下是全額確認(rèn)收入，但是你這里是一個(gè)特殊情況，附了一個(gè)額外的積分購(gòu)買權(quán)，這個(gè)額外的購(gòu)買權(quán)，再新的收入準(zhǔn)則里面要單獨(dú)在后期實(shí)現(xiàn)消費(fèi)的時(shí)候再確認(rèn)收入就可以了。
• C同學(xué)
  合同資產(chǎn)要轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，合同負(fù)債要轉(zhuǎn)入什么科目？
  • 董老師
    你好，合同負(fù)債是我們先收的款項(xiàng)，在給對(duì)方發(fā)貨或提供勞務(wù)時(shí)時(shí)沖減合同負(fù)債
  • C同學(xué)
    那合同資產(chǎn)科目如何使用？
  • 董老師
    您好，在按最新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)—收入》準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入時(shí)，履行了合同轉(zhuǎn)讓商品的履約義務(wù)，根據(jù)合同擁有一項(xiàng)因轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的合同權(quán)利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，同時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)。
  • C同學(xué)
    那什么確定為應(yīng)收賬款？直接確定為應(yīng)收賬款可不可以？
  • 董老師
    你好，您可以看下這個(gè)內(nèi)容 “合同資產(chǎn)”是新收入準(zhǔn)則的新科目，表示企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，但是該收取對(duì)價(jià)的權(quán)利又不同于應(yīng)收賬款，簡(jiǎn)單理解，從收取款項(xiàng)的確定性來(lái)講，合同資產(chǎn)要弱于應(yīng)收賬款。僅僅隨著時(shí)間流逝即可收款的是應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款只承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，而合同資產(chǎn)除了信用風(fēng)險(xiǎn)外，還要承擔(dān)其他的風(fēng)險(xiǎn)，比如履約風(fēng)險(xiǎn)等。 企業(yè)擁有的、無(wú)條件(即僅取決于時(shí)間流逝)向客戶收取對(duì)價(jià)的權(quán)利應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示。 合同資產(chǎn)，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。 例1: 甲企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售一臺(tái)設(shè)備，不含稅價(jià)1000萬(wàn)元。同時(shí)甲企業(yè)承諾安裝調(diào)試設(shè)備，安裝費(fèi)用不含稅價(jià)100萬(wàn)元。合同約定，在安裝調(diào)試驗(yàn)收后雙方結(jié)算價(jià)款。 假定銷售設(shè)備和安裝服務(wù)是兩項(xiàng)履約義務(wù)。 甲企業(yè)賬務(wù)處理: 1)2019年9月銷售設(shè)備，設(shè)備控制權(quán)轉(zhuǎn)移: 借:合同資產(chǎn) 1130 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售設(shè)備 1000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 130 說(shuō)明:此處銷售設(shè)備應(yīng)收的款項(xiàng)計(jì)入合同資產(chǎn)，是因?yàn)樵搼?yīng)收款項(xiàng)在履行了另一項(xiàng)履約義務(wù)(安裝調(diào)試)后，才能確定為一項(xiàng)僅取決于時(shí)間流逝因素的權(quán)利，此時(shí)尚未履行另一項(xiàng)履約義務(wù)，除了信用風(fēng)險(xiǎn)外，還承擔(dān)履約風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)計(jì)入合同資產(chǎn)科目。 2)2019年11月安裝調(diào)試驗(yàn)收完畢，雙方結(jié)算價(jià)款: 借:應(yīng)收賬款 1239 借:應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 130 貸:合同資產(chǎn) 1130 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售安裝服務(wù) 100 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9 注:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)) 六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 例2: 甲建筑公司，某月賬務(wù)處理如下:(單位:萬(wàn)元) 1)按照完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本: 借:合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 1200 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸:合同履約成本 900 2)與甲方結(jié)算合同價(jià)款1000萬(wàn)元 借:應(yīng)收賬款 1090 貸:合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 1000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 90 “合同結(jié)算科目借方余額200萬(wàn)元，表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額，由于該金額將在2019年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。 依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南,合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能互相抵銷。 通常情況下，企業(yè)對(duì)其已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同資產(chǎn)或應(yīng)收賬款;對(duì)于其已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收的金額確認(rèn)合同負(fù)債。 由于同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，企業(yè)也可以設(shè)置“合同結(jié)算”科目(或其他類似科目)，以核算同一合同下屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶結(jié)算對(duì)價(jià)的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債，并在此科目下設(shè)置“合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算”科目反映定期與客戶進(jìn)行結(jié)算的金額，設(shè)置“合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)”科目反映按履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額。 資產(chǎn)負(fù)債表日，“合同結(jié)算”科目的期末余額在借方的，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目;期末余額在貸方的，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。
  • C同學(xué)
    現(xiàn)在實(shí)務(wù)有用合同資產(chǎn)，和合同負(fù)債科目的嗎？
  • 董老師
    你好，實(shí)務(wù)中是很少用的。
• A同學(xué)
  老師什么時(shí)候借合同負(fù)債 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 什么時(shí)候借 合同資產(chǎn) 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 分不清
  • 丁老師
    你好，合同資產(chǎn)是要同時(shí)符合一定條件才用，比如銷售甲乙兩種產(chǎn)品，合同寫(xiě)了必須乙交付后才能算完成，這個(gè)時(shí)候你發(fā)貨就不能直接借應(yīng)收而是合同資產(chǎn)，合同負(fù)債企業(yè)還沒(méi)有轉(zhuǎn)讓商品，但客戶已經(jīng)付款或者企業(yè)取得了無(wú)條件收款的權(quán)利（也就是說(shuō)，收錢這件事板上釘釘了），則企業(yè)應(yīng)該在客戶實(shí)際付款or到期應(yīng)支付款項(xiàng)熟早點(diǎn)，確認(rèn)合同負(fù)債。
  • A同學(xué)
    老師2018.12.31產(chǎn)品都交付了怎么還用合同負(fù)債科目呀
  • 丁老師
    你第一個(gè)是貸合同負(fù)債，后面交貨了確認(rèn)收入是在沖減合同負(fù)債