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6、 20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價,自獨立第三方購買了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值,甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)。考慮到甲公司的母公司(乙公司)承諾為甲公司承擔稅費。甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。20×8年12月,乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。不考慮其他因素,對于上述乙公司為甲公司承擔相關(guān)稅費的事項,甲公司應(yīng)當進行的會計處理是( ?。?A、 確認費用,同時確認收入 B、 確認費用,同時確認所有者權(quán)益 C、 無需進行會計處理 D、 不作賬務(wù)處理,但在財務(wù)報表附注中披露 您的答案:B 正確答案:B 得分: 2 分 解析: 【考點】非同一控制下企業(yè)合并 【解題思路】掌握非同一控制下企業(yè)合并的相關(guān)處理 【具體解析】 甲公司的母公司(乙公司)按其承諾替甲公司支付相關(guān)稅費,相當于增加對甲公司的凈投資,因甲公司與乙公司是母子公司,所以甲公司應(yīng)在確認費用的同時相應(yīng)的確認為所有者權(quán)益。甲公司該確定的具體是什么費用
因為購買了丙公司80%股權(quán),是達到控制,為企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)稅費,不管是同控還是非同控,相關(guān)稅費都是計入管理費用喲,非同控下,是為了不虛增商譽的價值,而同控下,只認可賬面價值,付出的對價也不會影響初始投資成本喲
同學繼續(xù)加油喔!
甲公司是子公司,乙公司是母公司,現(xiàn)在是子公司對外購買丙公司(非同控),本來合并費用應(yīng)該由甲公司來負擔,那么甲公司按照非同控的處理,相關(guān)稅費是計入管理費用,但是母公司(乙公司)替子公司結(jié)算了,并不影響子公司(甲公司)確認費用喲,同學可以類比集團股份支付的賬務(wù)處理,實質(zhì)就是母公司替子公司結(jié)算了費用
那么對于母公司(乙公司)來說,是增加投資,對于子公司(甲公司)來說,是正常的確認自己的費用,同時確認接受母公司的投資
母公司(乙公司):
借:長期股權(quán)投資
貸:銀行存款
子公司(甲公司):
借:管理費用
貸:資本公積——其他資本公積
同學繼續(xù)加油喔!
這里甲公司并沒有支付所得稅,是乙公司支付的所得稅。所以對于甲公司來說,不能確認所得稅費用,因為并沒有支付給稅務(wù)部門費用。
計入甲公司所得稅費用的是當期繳納的所得稅和遞延所得稅,而這筆費用對所得稅費用并不造成影響喲
同學繼續(xù)加油喔!
認真的同學:
就母公司代替子公司繳納增值稅的事項,實質(zhì)是母公司對子公司的資本性投入,所以在子公司層面,應(yīng)當確認資本公積。
就所得稅的納稅義務(wù),首先子公司應(yīng)當按照會計規(guī)定,計提所得稅費用;同時根據(jù)稅法規(guī)定計提為應(yīng)交所得稅或者遞延所得稅。根據(jù)題干描述,應(yīng)當是稅法也要當期繳稅,沒有采用延期納稅的方法。所以整個稅務(wù)事項,子公司的分錄是:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
母公司繳納稅款,導(dǎo)致子公司無需再繳納時,子公司分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸:資本公積-股本溢價
上一位老師主要是從交易費用在形成控制時應(yīng)計入管理費用這個基本的考點出發(fā)。不大對應(yīng)你問的重點,稅收事項。
給你帶來不便,請諒解~!
加油~!
對不起,我也只是眾多老師中普通一員,只不過昨天這個疑問分到老師這了,老師舉得這樣回答更能針對同學提出的問題,更有針對性。
我代表我自己,有針對性的認真回答,謝謝同學諒解~!
這道題我有兩個問題。1.從題面上看不出來購入安全設(shè)備是用安全...
老師,這個題目中為什么4000是費用化呢?...
老師,請問這個第三題怎么列式子呀?謝謝老師。...
cd選項不明白,如果職工離開時不能獲得現(xiàn)金支付,感覺是非累積...
為什么再選定市場后,交易費用不用減掉?...
老師,這個題目中,折舊費用不是得用本年計提數(shù)嘛,本年計提數(shù)不...
這兩題有點區(qū)分不開...
老師,2018年的這個多選,C選項為什么不選?題目總不是也提...
老師,這題初始加盟費是一次性支付的,為什么要攤銷,題中沒說要...
老師需要同時滿足,服務(wù)期限條件,和非市場條件,才能確認成本費...
各地區(qū)報名費用略有不同!雖然注冊會計師考試為全國統(tǒng)一考試,但是各地收費標準是不一的。報名費用是物價局根據(jù)當?shù)氐目荚囀召M標準來定的,故每個省份的注冊會計師報名費用是有所不同的!
注冊會計師考試的費用,每個地區(qū)都是不一樣的哦,注會考試的費用受到當?shù)匚飪r水平和報考人數(shù)多少的影響,會有一定的差異,注會考試報考人數(shù)的多少是影響注會考試費用的主要因素,報考注會的人數(shù)越多,該地區(qū)的報名費就越便宜,反之越貴,這就是為何很多地區(qū)明明沒有一線城市那么發(fā)達,報名費卻很高的原因,下面是注會考試各地區(qū)的費用情況,小伙伴們可以參考一下。
薪稅師證書成為大部分考生意圖在涉稅行業(yè)深入發(fā)展的首選證書,其中不外乎市場對人才的渴求和職業(yè)的稀缺。在這個時代,誰優(yōu)先掌握資源,就意味著比別人快了一步。大家在考證時往往會選擇一家培訓機構(gòu)來輔助學習,師資力量強大的培訓機構(gòu)無疑在一定程度上節(jié)省了不少摸索的過程,并且提高了備考效率。
最近有小伙伴問高頓小編,如果在外上注會備考的培訓機構(gòu),大概需要花費多少錢,高頓小編無法給出大家完整具體的數(shù)額,因為注會考試的培訓費每個機構(gòu)或是每個城市都是不一樣的,沒有固定標準的數(shù)額,會根據(jù)不同考試機構(gòu)以及考生的不同的需求有一定價格上的差異,大家可以根據(jù)自己的實際情況,比如經(jīng)濟壓力,學習基礎(chǔ),自律情況等進行選擇。
遼寧中級經(jīng)濟師報名費用多少?初、中級經(jīng)濟考試收費標準為61元/科。 學習是一個值得終身保持的習慣,很多考生也都開始準備2022年的中級經(jīng)濟師考試了,畢竟距離考試只有131天,七月開始意味著報名也馬上進行,大家一定要做好準備,祝順利通過考試!
教師回復(fù): 勤奮努力愛學習的同學,你好~針對你說的這個問題,1、在租賃期開始日,確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債,會計分錄是:借:使用權(quán)資產(chǎn) 2,600,000租賃負債-未確認融資費用 550,000=3,150,000-2,600,000貸:租賃負債-租賃付款額 3,150,000=每年的租賃付款額450,000*租賃期72、在后續(xù)計量時,使用權(quán)資產(chǎn)要計提折舊(類似于固定資產(chǎn)的管理),會計分錄是:借:管理費用 371,428.57貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 371,428.57=2,600,000/7(租賃期為7年,按照7年計提折舊)3、在后續(xù)計量時,要確認租賃負債的利息,會計分錄是:借:財務(wù)費用 131,040貸:租賃負債-未確認融資費用 131,040=期初賬面價值2,600,000*實際利率5.04%4、按照當年銷售額超過1,000,000元的,當年應(yīng)再支付按銷售額的2%計算的租金,這個屬于可變租賃付款額;在實際發(fā)生時,直接計入當期損益,會計分錄是:借:銷售費用 30,000貸:應(yīng)付賬款 30,000=銷售額1,500,000*比例2%綜合看來,對利潤的影響金額合計是:管理費用( -371,428.57)+財務(wù)費用( -131,040)+銷售費用 (-30,000)=-532,468.57如還有不清楚的地方,歡迎隨時提問,Andy老師會盡快解答,愛學習的你是最棒的,加油~
教師回復(fù): 勤奮努力、愛學習會計的同學你好,有兩種方式可以計算這個金額:方法一:首先要比較攤余成本和其他債權(quán)投資的公允價值,兩者之間的差額為持有期間公允價值的累計變動額(余額)。因此計算本期公允價值變動的發(fā)生額要用這個差額減去以前期間已經(jīng)確認的公允價值變動之和。900-(1028.24+1028.24*3%-40)方法二:直接計算發(fā)生額本期公允價值變動的發(fā)生額=期末公允價值-(期初公允價值±當期利息調(diào)整的攤銷)。注:做題的時候,建議用方法一,計算比較簡單,不容易出錯,也好理解。加油~有問題歡迎繼續(xù)和老師溝通~
教師回復(fù): 親愛的同學你好: 舊準則下,生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費用是計入知制造費用的,然后進存貨成本。 新準則下,生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費用應(yīng)當計入管理費用的。 這是教材與準則有沖突的地方。 希望老師的回答能夠幫助到你哦,加油~~
教師回復(fù): 勤奮的同學,你好農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣要根據(jù)所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品來確定可抵扣的進項稅額,生產(chǎn)銷售稅率為13%的貨物時,其購進的農(nóng)產(chǎn)品可抵扣10%的進項,生產(chǎn)銷售稅率為9%的貨物時,可抵扣的進項稅額也只有9%。農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時,根據(jù)所銷售商品來確定可抵扣的進項,13%或9%。希望老師的解答能幫助你理解,如有問題歡迎繼續(xù)溝通交流,加油!
教師回復(fù): 勤奮的同學你好:售后回購,如果回購價是公允價的話,你這樣想,現(xiàn)在的購買方之后能賣多少錢是不知道的,也就是說他到底是賺還是賠,其實是看未來的公允價的,說明此時出售方已經(jīng)把相關(guān)的風險報酬轉(zhuǎn)移給購買方了,那么這種情況出售方是可以確認收入的;相反,如果售后回購的價格是固定的,也就是跟上述情形相反,說明出售方是不能確認收入的,此時又要分兩種情形:①回購價>出售價,你這樣想,出售方賣100,最后設(shè)備拿回來的時候卻還給別人120(多給了),是不是相當于之前跟別人借了100,現(xiàn)在還120;其實就是融資行為;②回購價<出售價,出售方賣100,最后設(shè)備拿回來的時候卻只還給別人80(少給了),那這20是不是就相當于出售方收取的設(shè)備使用費(租賃費)~同學可以按照這個思路再思考一下呢~回購價<出售價,分錄:①收到錢時,借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款②按照回購價與出售價的差額,在相應(yīng)期間確認為租賃收入:借:其他應(yīng)付款 貸:租賃收入/其他業(yè)務(wù)收入等。(按照租賃準則相關(guān)規(guī)定的科目即可)如有疑問歡迎隨時跟老師交流~祝學習愉快!繼續(xù)加油ヾ(?°?°?)??