實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)減值，應(yīng)該用整個(gè)存續(xù)期的減值？

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• 糖同學(xué)
  為什么對(duì)于企業(yè)購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，利息收入（投資收益）＝攤余成本×經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率，而對(duì)于購(gòu)入或源生的未發(fā)生信用減值，但在后續(xù)期間成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，后續(xù)期間利息收入（投資收益）＝攤余成本×實(shí)際利率。 兩個(gè)不都是發(fā)生減值了嗎？怎么一個(gè)要調(diào)實(shí)際利率，另一個(gè)不跳呢？
  • 劉老師
    您好，因?yàn)樵谫?gòu)買時(shí)點(diǎn)已經(jīng)確認(rèn)了了解了信用減值，所以該部分需要進(jìn)行調(diào)整，二在后續(xù)計(jì)量中發(fā)現(xiàn)的，只需要延續(xù)下來(lái)的利率來(lái)進(jìn)行調(diào)整即可，簡(jiǎn)化處理
  • 糖同學(xué)
    謝謝老師。 老師能不能幫我寫一下企業(yè)購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄。
  • 劉老師
    您好，減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回 借：信用減值損失 　貸：貸款損失準(zhǔn)備 　　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　　壞賬準(zhǔn)備 　　　合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　租賃應(yīng)收款減值準(zhǔn)備 　　　預(yù)計(jì)負(fù)債（用于貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同） 　　　其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備（其他債權(quán)投資）
• 李同學(xué)
  減值準(zhǔn)備，實(shí)際發(fā)生，可以稅前扣除嗎？如資產(chǎn)減值損失，信用減值損失？
  • 蔣老師
    不可以在稅前扣除，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可以計(jì)提減值損失,但稅法在規(guī)定減值不能在企業(yè)所得稅稅前列支,就是不能在稅前扣除
  • 李同學(xué)
    那盤虧呢？
  • 蔣老師
    1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； 　　第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。 　　第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： 　?。ㄒ?）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； 　?。ǘ?）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件； 　?。ㄈ?）存貨盤點(diǎn)表； 　　（四 ）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說(shuō)明。 　　第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明。 　　根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認(rèn)定，稅法沒(méi)有明確的定量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)就該標(biāo)準(zhǔn)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并取得認(rèn)可。否則不能作為正常損耗以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除。 　　存貨盤虧損失扣除責(zé)任人賠償后應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。 　　2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 　　根據(jù)上述規(guī)定，管理不善造成的盤虧損失，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。
• 吳同學(xué)
  此題中的信用減值損失并不是整個(gè)存續(xù)期，而是剩余存續(xù)期，為何還要減去之前的40？ 整個(gè)存續(xù)期的信用減值損失又是多少？
  • 周老師
    一開始預(yù)期的信用損失40萬(wàn)元，實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生，企業(yè)還是正常支付利息的。所以，這里所謂的剩余期間信用損失，實(shí)際是指整個(gè)期間的信用損失的。原來(lái)已經(jīng)確認(rèn)40萬(wàn)元，所以，
• 3同學(xué)
  金融資產(chǎn)減值 還沒(méi)有實(shí)際發(fā)生信用損失的時(shí)候 是用不扣減計(jì)提減值準(zhǔn)備金額的攤余成本??實(shí)際利率計(jì)算利息收入 實(shí)際發(fā)生信用損失 要減掉減值計(jì)算利息收入 未實(shí)際發(fā)生信用損失 如果是債權(quán)投資 計(jì)提的減值準(zhǔn)備影響賬面價(jià)值 如果是其他債權(quán)投資 計(jì)提的減值準(zhǔn)備影響損益和其他綜合收益 不影響金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 是這樣區(qū)分嗎
  • 楊老師
    是的，這個(gè)計(jì)算利息收入的時(shí)候，用這個(gè)攤余成本乘以實(shí)際利率預(yù)期的減值不考慮，實(shí)際發(fā)生才減掉的。
  • 3同學(xué)
    計(jì)提的時(shí)候 其他債權(quán)投資是影響其他綜合收益 不影響賬面價(jià)值 債權(quán)投資會(huì)影響 實(shí)際發(fā)生倆都影響
  • 楊老師
    對(duì)的，對(duì)的，理解正確的
  • 3同學(xué)
    我終于弄明白了 謝謝老師
  • 楊老師
    不客氣，工作愉快，幫我好評(píng)一下
• B同學(xué)
  債權(quán)投資發(fā)生減值后，是不是得重新確定實(shí)際利率？攤余成本是不是購(gòu)入債權(quán)投資原價(jià)款加上或減去，沒(méi)發(fā)生減值前的利息調(diào)整，減去減值準(zhǔn)備。 然后用算出的攤余成本和現(xiàn)金流量現(xiàn)值算出實(shí)際利率
  • 后老師
    不用重新計(jì)算實(shí)際利率，攤余成本要減去減值準(zhǔn)備
  • B同學(xué)
    不重新計(jì)算實(shí)際利率的話，最后一年利息調(diào)整就會(huì)差很多吧？
  • 后老師
    我的意思是就會(huì)得不到面值了
  • B同學(xué)
    不用管這個(gè)，考試出題會(huì)考慮好這些的