行權(quán)的時候，將其他資本公積注銷，確認(rèn)收到員工的價款，差額確認(rèn)為資本公積-股本溢價？

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• a同學(xué)
  如何計算可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時應(yīng)確認(rèn)的資本公積-股本溢價金額與公司增加的資本公積-股本溢價金額？結(jié)果同
  • V老師
    可轉(zhuǎn)換債轉(zhuǎn)股時的資本公積-股本溢價是用可轉(zhuǎn)債債權(quán)部分的攤余成本和股權(quán)部分（初始計入資本公積-其他資本公積部分）之和減去轉(zhuǎn)換成股權(quán)的面值。
    公司增加的資本公司股本溢價也是這部分啊，不過公司增加的資本公積應(yīng)該是轉(zhuǎn)股時的資本公積-股本溢價減去初始計入權(quán)益的資本公積-其他資本公積。
• 跑同學(xué)
  老師好， 注銷庫存股時 借：股本（注銷股票的面值總額） 資本公積——股本溢價（差額先沖股本溢價） 盈余公積（股本溢價不足，沖減盈余公積） 利潤分配——未分配利潤（股本溢價和盈余公積仍不足部分） 貸：庫存股（注銷庫存股的賬面余額） 為什么，資本公積－其他資本公積不能沖減呢？
  • 姚老師
    您好！不管是發(fā)行普通股，還是普通股回購，產(chǎn)生的資本公積-股本溢價都是由股價大于股票票面價值的溢價產(chǎn)生的，當(dāng)然只能沖減溢價，這是會計配比原則的體現(xiàn)呀，從哪里來回哪里去嘛，資本公積-其他資本公積是被投資方其他權(quán)益變動形成的，跟股本溢價是風(fēng)馬牛不相及的倆回事，干嘛要跟其他資本公積扯上關(guān)系呢？
  • 跑同學(xué)
    股本溢價不足的話也不能沖減其他資本公積嗎？
  • 姚老師
    您好！準(zhǔn)則都說了股本溢價不足沖減的沖減利潤分配-未分配利潤和盈余公積呀，利潤分配-未分配利潤和盈余公積這兩項都是企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)生的，是較為穩(wěn)定的所有者權(quán)益來源，資本公積-其他資本公積只有在企業(yè)發(fā)生其他權(quán)益變動才會產(chǎn)生的，比如不改變控制權(quán)的增資或減資，就會產(chǎn)生這樣的情況，不是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，有的企業(yè)甚至幾十年都沒有這樣的科目，準(zhǔn)則當(dāng)然不能舍本逐末啊，當(dāng)然是規(guī)定溢價不足沖減只能沖減留存收益啊，如果規(guī)定溢價不足沖減去沖資本公積-其他資本公積，那如果大部分沒有其他資本公積的企業(yè)你讓他們沖啥子哦？
• 畢同學(xué)
  如果該認(rèn)股權(quán)到期沒有行權(quán)，應(yīng)當(dāng)在到期時將原計入其他權(quán)益工具的金額全部轉(zhuǎn)入資本公積—股本溢價，對嗎？
  • 吳老師
    c是正確的，參照準(zhǔn)則的相關(guān)解釋：
    
    企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》（財會[2008]11號）的規(guī)定，對認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券中的認(rèn)股權(quán)，單獨(dú)確認(rèn)了一項權(quán)益工具（資本公積—其他資本公積）。認(rèn)股權(quán)持有人沒有行權(quán)的，原計入資本公積（其他資本公積）的部分，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理？
    
    答：企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在到期時將原計入其他權(quán)益工具（原規(guī)定計入資本公積——其他資本公積科目，按最新規(guī)定應(yīng)該計入其他權(quán)益工具科目）的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價）。