遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

2021-11-18 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 890人瀏覽

老師回答

遞延所得稅費(fèi)用公式：遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)）*未來適用稅率。

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理:
一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，
二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記"所得稅--當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期期所得稅＋遞延所得稅

其中：遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

記憶遞延所得稅的公式太累了，也容易忘，按我下面的方法學(xué)習(xí)會(huì)好些，就不用管那個(gè)公式了：

遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債列示為負(fù)債，我們就將它們當(dāng)資產(chǎn)和負(fù)債科目使用；

這兩個(gè)科目的對(duì)方發(fā)生額都是所得稅費(fèi)用科目，當(dāng)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，就貸：所得稅費(fèi)用；

貸：遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，就借：所得稅費(fèi)用；

遞延所得稅負(fù)債同理。

所以在計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)交所得稅已知，考慮遞延影響時(shí)，你就看遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是增加還是減少，如當(dāng)期應(yīng)交所得稅是100，遞延所得稅資產(chǎn)減少了60（貸：遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，就借：所得稅費(fèi)用），就能判斷出當(dāng)期所得稅費(fèi)用在應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)上是加還是減，此例當(dāng)期的所得稅費(fèi)用就是160。

以上就是【遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式】的全部解答，如果你想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng) !

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