出售固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄是：
(1)出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，
借：固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值)；
累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)；
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)；
貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價(jià))；
(2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，
借：固定資產(chǎn)清理；
貸：銀行存款。
企業(yè)處置固定資產(chǎn)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該如何處理
一、處置不動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)涉稅處理
一是出售、轉(zhuǎn)讓時(shí)的涉稅處理。企業(yè)在將包括房屋、建筑物、構(gòu)筑物等在內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人、將企業(yè)自建住房銷售給本單位職工時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，按照此項(xiàng)交易營業(yè)額的5%計(jì)算繳納營業(yè)稅。“營業(yè)額=轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的全部收入-不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)”。
二、處置機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇等固定資產(chǎn)涉稅處理
一是企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓該類固定資產(chǎn)時(shí)的涉稅處理。企業(yè)銷售、轉(zhuǎn)讓自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇時(shí)，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：(1)售價(jià)超過該類固定資產(chǎn)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;(2)售價(jià)未超過原值的，免征增值稅;(3)舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。
二是報(bào)廢和毀損時(shí)的涉稅處理。此種情況下，企業(yè)將報(bào)廢和毀損后的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇類固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)出售或作為消耗性材料使用時(shí)，不用繳納增值稅。
三是對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、無償贈(zèng)與時(shí)的涉稅處理。上述行為均應(yīng)當(dāng)視同為企業(yè)的銷售行為并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理，其中：售價(jià)超過該類資產(chǎn)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;未超過原值的，免征增值稅。
三、處置其他機(jī)器、機(jī)械、設(shè)備、器具、工具類固定資產(chǎn)涉稅處理
一是企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓時(shí)的涉稅處理。按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2002]29號(hào))的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的上述應(yīng)稅固定資產(chǎn)時(shí)，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。
二是報(bào)廢和毀損時(shí)的涉稅處理。此種情況下，企業(yè)將報(bào)廢和毀損后的其他機(jī)器、機(jī)械、設(shè)備、器具、工具類固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)出售或作為消耗性材料使用時(shí)，也不需要計(jì)算并繳納增值稅。
三是對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、無償贈(zèng)與他人時(shí)的涉稅處理。這種情況應(yīng)當(dāng)視同銷售行為發(fā)生，按售價(jià)的4%減半計(jì)算并繳納增值稅。
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