所得稅費用屬于什么科目

2021-03-26 中級會計職稱 1231人瀏覽

老師回答

所得稅費用是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。一般不等于當期應(yīng)交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

核算

企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費用”，使用該科目時需注意：

本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

所得稅費用的主要賬務(wù)處理。

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。

資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。

企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，應(yīng)當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

處理

對于資產(chǎn)負債表的所得稅費用來說主要有如下內(nèi)容。對于資產(chǎn)負債表日來計算當期的會計利潤來計算所得額時，應(yīng)納稅所得額等于會計利潤加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額。這個公式中我們可以知道，納稅的調(diào)整增加額就是說企業(yè)利潤減少，根據(jù)稅法的要求，不能夠在稅前扣除相應(yīng)的費用，比如是計提的資產(chǎn)減值損失或是公允價值變動損失，對于超過了工資標準的費用，以及行下罰款等費用的支出都不能在稅前扣除。然而，納稅調(diào)整的減少額就是指企業(yè)的利潤有所增加，根據(jù)稅法的相關(guān)要求，不能計入收益項目里，特別是國庫券的利息或是長期股權(quán)投資權(quán)的核算時，所得的稅率如果是相等的，那么，在所得稅的確認時，不能引入投資收益里面。對所得稅有一定影響的項目主要有交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、應(yīng)收股利、應(yīng)收帳款等會計科目。

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