壞賬準備分錄

2019-06-04 中級會計職稱 1130人瀏覽

老師回答

　　壞賬準備是指企業(yè)針對應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的損失準備，是應收款項的備抵賬戶。

　　一、為何要計提壞賬準備

　　一般企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備“賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期損失。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　二、壞賬準備的會計處理

　　既然是會計處理，所以在此以案例的形式為大家展示。

　　案例1：

　　甲公司采取應收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例為應收賬款的10%，甲公司2018年初應收賬款余額為1000萬元，已提壞賬準備為100萬元，當年發(fā)生與應收款項有關的四筆業(yè)務：1.新增賒銷額200萬元；2.收回應收款項300萬元；3.發(fā)生壞賬50萬元；4.收回以前的壞賬200萬元。2018年甲公司應收賬款壞賬準備的計算步驟和會計處理如下：

　　（一）計算過程

　　1.2018年末應收賬款余額＝1000＋200－300－50＋200－200＝850（萬元）；

　　2.2018年末壞賬準備調整前的賬面余額＝100－50＋200＝250（萬元）；

　　3.2018年末應提足的壞賬準備＝850×10%＝85（萬元）；

　　4.2018年應計提壞賬準備＝85－250=-165（萬元）。

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　　1.核銷壞賬（發(fā)生壞賬）時：

　　借：壞賬準備 500000

　　貸：應收賬款 500000

　　2.核銷后又收回應收賬款，應作與核銷壞賬的相反處理：

　　借：應收賬款 2000000

　　貸：壞賬準備 2000000

　　借：銀行存款 2000000

　　貸：應收賬款 2000000

　　3.反沖壞賬準備：

　　借：壞賬準備 1650000

　　貸：資產(chǎn)減值損失 1650000

　　以上案例中沒有計提壞賬準備的分錄，實際上計提的分錄與反沖的分錄正好相反，所以在此就不在重復舉例了。

　　壞賬準備的余額是根據(jù)應收賬款的期末余額確定的，所以要先計算應收賬款的期末余額。按照應收賬款的期末余額計算出期末的壞賬準備，再與年初的壞賬準備相比較，之后進行壞賬準備的補提或者沖回。

　　我們進行壞賬準備核算的關鍵點是各個環(huán)節(jié)的分錄，基本上理解了分錄就理解了壞賬準備。

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計提壞賬準備分錄

(1)計提壞賬準備時：借：信用減值損失，貸：壞賬準備。(2)沖減多計提的壞賬準備時：借：壞賬準備，貸：信用減值損失。

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