委托研發(fā)加計(jì)扣除的備查資料如何處理
2022-02-11
企業(yè)所得稅
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老師回答
根據(jù)財(cái)稅[2015]119號(hào)文和財(cái)稅[2018]99號(hào)的規(guī)定，委托研發(fā)的費(fèi)用只能按照發(fā)生額的80%加計(jì)扣除;而未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是75%，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
補(bǔ)充說(shuō)明：按照今年兩會(huì)期間的政策，制造業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例將提高到100%，敬請(qǐng)關(guān)注相關(guān)稅收政策發(fā)布。
根據(jù)財(cái)稅[2018]64號(hào)的規(guī)定，委托非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)需要準(zhǔn)備貴司研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)決定書，委托研發(fā)機(jī)構(gòu)的情況及人員名單，當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，委托研發(fā)的合同，發(fā)票，研發(fā)的項(xiàng)目成果資料等。
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相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）
二、特別事項(xiàng)的處理
1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]64號(hào)）
三、企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件；
?。ǘ┪醒芯块_發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
?。ㄈ┙?jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；
?。ㄋ模?ldquo;研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
?。ㄎ澹┪芯惩庋邪l(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；
?。┊?dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。
企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?br />
《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅[2018]99號(hào)）
一、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）
一、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]54號(hào))等
16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，詳見附件1。
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公司2019年5月已投入使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)時(shí)未取得發(fā)票也未入賬，2021年6月份取得了發(fā)票并入賬，那么公司可以補(bǔ)提2019年5月至2021年6月份的固定資產(chǎn)折舊嗎
2022-01-13 10:03
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子公司為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的低稅率，母公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，請(qǐng)問(wèn)，母公司取得的從子公司（低稅率）的分紅，是否需要對(duì)稅率10%的差補(bǔ)稅
2022-01-13 10:05
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如果以前年度都是虧損，現(xiàn)在第一季度盈利，但是預(yù)計(jì)后面三季度都是虧損，累計(jì)全年也是虧損，那么計(jì)算彌補(bǔ)以前年度虧損的時(shí)候是從第一季度開始算嗎
2022-01-13 10:06
57人看過(guò)
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我司與境外的一家企業(yè)簽訂服務(wù)合同，雙方約定我司為對(duì)方代扣代繳的企業(yè)所得稅由我司承擔(dān)， 不再向?qū)Ψ绞杖 Ｕ?qǐng)問(wèn)由我司承擔(dān)的代扣代繳稅款能否作為
2022-01-13 14:36
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我司為了獎(jiǎng)勵(lì)員工，組織員工一起去看電影。對(duì)于看電影發(fā)生的支出，是否可以用電影票的票 根作為稅前扣除憑證？
2022-01-17 11:08
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我公司有租賃員工的私車，簽有租車協(xié)議，并在協(xié)議中有寫明與本次租賃相關(guān)的一切稅費(fèi)由公 司承擔(dān)。請(qǐng)問(wèn)：公司可以用開給個(gè)人的稅收繳款書來(lái)做為稅前
2022-01-17 11:08
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增值稅發(fā)票如果開票人/復(fù)核人為同一人，或者開票人/復(fù)核人/收款人信息填寫不完整，會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？
2022-03-02 17:03
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我司是一家 2020 年 12 月成立的新辦企業(yè)，仍然處于籌辦期間，主要產(chǎn)生的支出是采購(gòu)辦公設(shè)備等發(fā)生的開辦費(fèi)，還沒(méi)有正式開展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)。請(qǐng)問(wèn)，現(xiàn)階段需要對(duì) 2020 年企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳嗎？
2022-03-02 11:03
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我司為一般納稅人，由于前期經(jīng)營(yíng)不善資金流緊張導(dǎo)致前期有一筆增值稅一直未繳納。后來(lái)隨著經(jīng)營(yíng)模式的改變，賬面留抵稅額較多。請(qǐng)問(wèn)是否可以用留抵稅額抵扣欠繳的增值稅及滯納金？
2022-03-02 11:03
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我司至銀行開立承兌匯票的賬戶，銀行向我司收取了開立賬戶的手續(xù)費(fèi)，并向我司開具了增值稅專用發(fā)票。對(duì)于該種業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣？
2022-03-02 11:03
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公司在建設(shè)一棟樓房時(shí)，基樁工程抽地下水，導(dǎo)致周邊村民房屋開裂，發(fā)生賠償，該賠償款可以稅前扣除嗎？
2022-02-11 16:02
4419人看過(guò)
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我們公司因業(yè)務(wù)工作需要，與勞務(wù)派遣公司簽訂了一份勞務(wù)派遣合同，由他們向我司派遣員工，我司將勞務(wù)費(fèi)以及工資部分一同支付給勞務(wù)派遣公司，他們向我司開具勞務(wù)派遣發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我司將勞務(wù)派遣人員的工資部分直接支付給勞務(wù)派遣公司，由他們發(fā)放給職工，那么這部分工資是否還可以作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)？
2022-02-11 16:02
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