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委托研發(fā)加計(jì)扣除的備查資料如何處理

2022-02-11 企業(yè)所得稅 1048人瀏覽
老師回答
  根據(jù)財(cái)稅[2015]119號(hào)文和財(cái)稅[2018]99號(hào)的規(guī)定,委托研發(fā)的費(fèi)用只能按照發(fā)生額的80%加計(jì)扣除;而未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是75%,形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

  補(bǔ)充說(shuō)明:按照今年兩會(huì)期間的政策,制造業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例將提高到100%,敬請(qǐng)關(guān)注相關(guān)稅收政策發(fā)布。

  根據(jù)財(cái)稅[2018]64號(hào)的規(guī)定,委托非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)需要準(zhǔn)備貴司研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)決定書(shū),委托研發(fā)機(jī)構(gòu)的情況及人員名單,當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況,委托研發(fā)的合同,發(fā)票,研發(fā)的項(xiàng)目成果資料等。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))

  二、特別事項(xiàng)的處理

  1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

  委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

  《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2018]64號(hào))

  三、企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù),并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)立項(xiàng)的決議文件;

 ?。ǘ┪醒芯块_(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

 ?。ㄈ┙?jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托境外研發(fā)合同;

 ?。ㄋ模?ldquo;研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

 ?。ㄎ澹┪芯惩庋邪l(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù);

  (六)當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。

  企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?br />
  《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2018]99號(hào))

  一、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

  一、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]54號(hào))等

  16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日,詳見(jiàn)附件1。
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    公司2019年5月已投入使用的固定資產(chǎn),當(dāng)時(shí)未取得發(fā)票也未入賬,2021年6月份取得了發(fā)票并入賬,那么公司可以補(bǔ)提2019年5月至2021年6月份的固定資產(chǎn)折舊嗎

    2022-01-13 10:03 41人看過(guò)
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    2022-01-13 10:05 60人看過(guò)
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    如果以前年度都是虧損,現(xiàn)在第一季度盈利,但是預(yù)計(jì)后面三季度都是虧損,累計(jì)全年也是虧損,那么計(jì)算彌補(bǔ)以前年度虧損的時(shí)候是從第一季度開(kāi)始算嗎

    2022-01-13 10:06 57人看過(guò)
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    我司與境外的一家企業(yè)簽訂服務(wù)合同,雙方約定我司為對(duì)方代扣代繳的企業(yè)所得稅由我司承擔(dān), 不再向?qū)Ψ绞杖?。?qǐng)問(wèn)由我司承擔(dān)的代扣代繳稅款能否作為

    2022-01-13 14:36 65人看過(guò)
  • 電影票的票根是否可以作為稅前扣除憑證

    電影票的票根是否可以作為稅前扣除憑證

    我司為了獎(jiǎng)勵(lì)員工,組織員工一起去看電影。對(duì)于看電影發(fā)生的支出,是否可以用電影票的票 根作為稅前扣除憑證?

    2022-01-17 11:08 81人看過(guò)
  • 個(gè)人稅收繳款書(shū)可以做稅前列支的憑證嗎

    個(gè)人稅收繳款書(shū)可以做稅前列支的憑證嗎

    我公司有租賃員工的私車(chē),簽有租車(chē)協(xié)議,并在協(xié)議中有寫(xiě)明與本次租賃相關(guān)的一切稅費(fèi)由公 司承擔(dān)。請(qǐng)問(wèn):公司可以用開(kāi)給個(gè)人的稅收繳款書(shū)來(lái)做為稅前

    2022-01-17 11:08 72人看過(guò)
  • 增值稅發(fā)票開(kāi)票人信息不完整有風(fēng)險(xiǎn)嗎

    增值稅發(fā)票開(kāi)票人信息不完整有風(fēng)險(xiǎn)嗎

    增值稅發(fā)票如果開(kāi)票人/復(fù)核人為同一人,或者開(kāi)票人/復(fù)核人/收款人信息填寫(xiě)不完整,會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)?

    2022-03-02 17:03 3134人看過(guò)
  • 籌辦期間是否需要做企業(yè)所得稅的匯算清繳

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    我司是一家 2020 年 12 月成立的新辦企業(yè),仍然處于籌辦期間,主要產(chǎn)生的支出是采購(gòu)辦公設(shè)備等發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),還沒(méi)有正式開(kāi)展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)。請(qǐng)問(wèn),現(xiàn)階段需要對(duì) 2020 年企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳嗎?

    2022-03-02 11:03 3635人看過(guò)
  • 留抵稅額是否可以抵扣欠繳增值稅及滯納金

    留抵稅額是否可以抵扣欠繳增值稅及滯納金

    我司為一般納稅人,由于前期經(jīng)營(yíng)不善資金流緊張導(dǎo)致前期有一筆增值稅一直未繳納。后來(lái)隨著經(jīng)營(yíng)模式的改變,賬面留抵稅額較多。請(qǐng)問(wèn)是否可以用留抵稅額抵扣欠繳的增值稅及滯納金?

    2022-03-02 11:03 4948人看過(guò)
  • 銀行手續(xù)費(fèi)專票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

    銀行手續(xù)費(fèi)專票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

    我司至銀行開(kāi)立承兌匯票的賬戶,銀行向我司收取了開(kāi)立賬戶的手續(xù)費(fèi),并向我司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。對(duì)于該種業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣?

    2022-03-02 11:03 3845人看過(guò)
  • 支付村民賠償款的稅前扣除問(wèn)題如何處理

    支付村民賠償款的稅前扣除問(wèn)題如何處理

    公司在建設(shè)一棟樓房時(shí),基樁工程抽地下水,導(dǎo)致周邊村民房屋開(kāi)裂,發(fā)生賠償,該賠償款可以稅前扣除嗎?

    2022-02-11 16:02 4419人看過(guò)
  • 支付給勞務(wù)派遣公司的工資部分,是否可以作為

    支付給勞務(wù)派遣公司的工資部分,是否可以作為

    我們公司因業(yè)務(wù)工作需要,與勞務(wù)派遣公司簽訂了一份勞務(wù)派遣合同,由他們向我司派遣員工,我司將勞務(wù)費(fèi)以及工資部分一同支付給勞務(wù)派遣公司,他們向我司開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票。請(qǐng)問(wèn),我司將勞務(wù)派遣人員的工資部分直接支付給勞務(wù)派遣公司,由他們發(fā)放給職工,那么這部分工資是否還可以作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)?

    2022-02-11 16:02 3839人看過(guò)

李新浩

碩士

高頓研究院

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咨詢老師
  • 哪個(gè)入口是2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟冢?/a>
    2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟谟袃蓚€(gè):“注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)”或中注協(xié)微信公眾號(hào),這兩個(gè)查詢?nèi)肟诜謩e是PC端和移動(dòng)端的成績(jī)查詢?nèi)肟冢忌鷤兛梢赃x擇對(duì)自己而言更加簡(jiǎn)便的方式去查詢!
  • 查分即將開(kāi)始!2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
    2022年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束,按照中注協(xié)官方的改卷流程和時(shí)間,今年查詢成績(jī)的時(shí)間預(yù)計(jì)是在11月下旬!屆時(shí)大家可以自行選擇通過(guò)電腦端的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)或者手機(jī)端的中注協(xié)官方微信公眾號(hào)進(jìn)行查分。那具體來(lái)說(shuō),注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟谑鞘裁茨??考試成?jī)合格標(biāo)準(zhǔn)及有效期是怎樣的?一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧! 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟谑鞘裁茨兀?根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)(www.cicpa.org.cn)上面此前發(fā)布的《2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試報(bào)名簡(jiǎn)章》,可知今年考生查詢成績(jī)的官網(wǎng)入口是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)(網(wǎng)址:https://cpaexam.cicpa.org.cn),簡(jiǎn)稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng) ;成績(jī)查詢時(shí)間:預(yù)計(jì)11月下旬! 另外,在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)公布之后,考生也可以自由選擇通過(guò)手機(jī)移動(dòng)端的中注協(xié)官方微信公眾號(hào)進(jìn)行
  • 2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師幾月報(bào)名時(shí)間?預(yù)計(jì)四月!
    2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的報(bào)名簡(jiǎn)章目前還沒(méi)有公布,但是我們可以根據(jù)以往注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間,推測(cè)2023年注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間。下面就是以往注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間,大家可以先了解一下。
  • 江西省2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間是在幾月份?預(yù)計(jì)四月份可報(bào)!
    一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的報(bào)名時(shí)間都是在每年的4月份(法定休息日除外),報(bào)名持續(xù)20天左右,此期間考生全天24小時(shí)都可以報(bào)名。當(dāng)然具體的報(bào)名時(shí)間還需要以中注協(xié)的官方通知為準(zhǔn)。
  • 正式確定啦!內(nèi)蒙古2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間已出~
    注會(huì)成績(jī)查詢時(shí)間:預(yù)計(jì)是11月下旬,具體的成績(jī)查詢時(shí)間,中注協(xié)暫時(shí)尚未公布;注會(huì)成績(jī)查詢?nèi)肟冢骸熬W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)”(https://cpaexam.cicpa.org.cn)和“中注協(xié)官方微信公眾號(hào)”。