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籌建期間的開辦費(fèi)涉及的財稅如何處理

2022-03-02 發(fā)票 1009人瀏覽
老師回答
  答:A、根據(jù)財會[2006]18號附錄《會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定,管理費(fèi)用科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)。

  故,貴司在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi),計入“管理費(fèi)用”科目,不再計入“長期待攤費(fèi)用”進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

  B、根據(jù)國稅函[2009]98號第九條規(guī)定,在執(zhí)行最新的《企業(yè)所得稅法》后,開(籌)辦費(fèi)不再明確要求計入長期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照長期待攤費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,一經(jīng)選定,不得改變。

  綜上,為了保證稅會一致,貴司可以考慮將發(fā)生的開辦費(fèi)計入“管理費(fèi)用”科目,在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《財政部關(guān)于印發(fā)<企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南>的通知》(財會[2006]18號)附錄:《會計科目和主要賬務(wù)處理》

  6602管理費(fèi)用

  一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅(根據(jù)財會[2016]22文規(guī)定,改計入“稅金及附加”科目)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)

  九、關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理

  新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

  企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi),也可根據(jù)上述規(guī)定處理。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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