精選解答
您的位置：主頁 > 財稅學院 > 發(fā)票 >

高危行業(yè)安全生產費涉及的稅會問題如何處理

2022-02-09 發(fā)票 1662人瀏覽
老師回答
　　答：A、根據(jù)《企業(yè)會計準則解釋第3號》第三條規(guī)定，企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目。

　　企業(yè)在使用安全生產費時，需要區(qū)分是費用性支出，還是用于形成固定資產。如果屬于費用性支出，直接沖減專項儲備；如果用于形成固定資產，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。

　　補充說明：更多關于企業(yè)安全生產費用提取和使用管理辦法建議參考財企[2012]16號。

　　B、根據(jù)國家稅務總局公告2011年第26號第一條規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。其中，預提的安全生產費用不得在稅前扣除。

　　另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》以及《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)購置并實際使用《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產專用設備，其投資額的10%可從企業(yè)當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　補充：《企業(yè)安全生產費用提取和使用管理辦法》第三章對于不同行業(yè)的安全生產費的具體使用范圍做了明確規(guī)定。具體內容詳見文件規(guī)定。

　　————

　　相關規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法》

　　第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　《企業(yè)會計準則解釋第3號》

　　三、高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產費，應當如何進行會計處理？

　　答：高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。

　　企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。

　　“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。

　　企業(yè)提取的維簡費和其他具有類似性質的費用，比照上述規(guī)定處理。

　　本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應當進行追溯調整。

　　《國家稅務總局關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）

　　一、煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除
*版權聲明：
1、凡本網站注明“來源高頓網校”或“來源高頓”，的所有作品，均為本網站合法擁有版權的作品，未經本網站授權，任何媒體、網站、個人不得轉載、鏈接、轉帖或以其他方式使用。
2、經本網站合法授權的，應在授權范圍內使用，且使用時必須注明“來源高頓網?！被颉皝碓锤哳D”，并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網站將依法追究其法律責任。
3、本網站的部分資料轉載自互聯(lián)網，均盡力標明作者和出處。本網站轉載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點或證實其描述，本網站不對其真實性負責。
4、如您認為本網站刊載作品涉及版權等問題，請與本網站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網站核實確認后會盡快予以處理。
  • 保險企業(yè)產生的手續(xù)費及傭金支出能否在當年一次性扣除

    保險企業(yè)產生的手續(xù)費及傭金支出能否在當年一次性扣除

    我司是一家新成立的保險企業(yè)，請問我司產生的與生產經營有關的手續(xù)費和傭金支出，是否可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除？

    2022-03-02 13:03 3307人看過
  • 企業(yè)建設公路是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

    企業(yè)建設公路是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

    我們公司在農村建了個設備房，該土地性質是農用土地，針對這個設備房，我們公司需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？還有就是我們公司在農村鋪設的水泥公路，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？

    2022-03-02 11:03 3044人看過
  • 籌建期間的開辦費涉及的財稅如何處理

    籌建期間的開辦費涉及的財稅如何處理

    我司是一家新成立的公司，仍處于籌建期間。請問： A、根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)會計準則，我司需要將發(fā)生的開辦費直接計入損益科目嗎？還是可以先計入長期待攤費用科目，待我司開始有了經營收入后，分期攤銷？ B、企業(yè)所得稅上如果直接計入損益是否允許一次性扣除，而計入長期待攤費用，需要分期攤銷再扣除？

    2022-03-02 11:03 3844人看過
  • 分支機構注銷后總公司是否需要備案

    分支機構注銷后總公司是否需要備案

    設立在省外的分支機構已在當?shù)匕闯绦蛲瓿啥悇兆N后，總機構已經不具有總機構性質，應當向所屬的稅務機關做出什么申請或備案？

    2022-03-02 11:03 3786人看過
  • 學校用于學生住宿的房屋是否免契稅

    學校用于學生住宿的房屋是否免契稅

    我們單位是一家非營利性的學校，其中有一部分房屋是用于學生的日常住宿。請問，用于學生住宿的部分是否可以免征契稅？

    2022-03-02 11:03 4839人看過
  • 集團內部資金借貸需要計提繳納印花稅嗎

    集團內部資金借貸需要計提繳納印花稅嗎

    我司集團（非金融機構）內部進行資金借貸，簽署了借款合同，請問需要憑借款合同繳納印花稅嗎？

    2022-03-02 11:03 3718人看過

胡浩然

碩士

高頓研究院

  • 4163

    精選解答

  • 41696

    閱讀量
咨詢老師
  • 注冊會計師考幾年考完？cpa持證人每年都需要參加繼續(xù)教育嗎？
    cpa考試分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試，考生在通過專業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。
  • 查分即將開始！2022年注冊會計師協(xié)會官網成績查詢入口：網報系統(tǒng)
    2022年的注冊會計師考試已經結束，按照中注協(xié)官方的改卷流程和時間，今年查詢成績的時間預計是在11月下旬！屆時大家可以自行選擇通過電腦端的網報系統(tǒng)或者手機端的中注協(xié)官方微信公眾號進行查分。那具體來說，注冊會計師協(xié)會官網成績查詢入口是什么呢？考試成績合格標準及有效期是怎樣的？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會計師協(xié)會官網成績查詢入口是什么呢？ 根據(jù)注冊會計師協(xié)會官網（www.cicpa.org.cn）上面此前發(fā)布的《2022年注冊會計師全國統(tǒng)一考試報名簡章》，可知今年考生查詢成績的官網入口是 注冊會計師全國統(tǒng)一考試網上報名系統(tǒng)（網址：https://cpaexam.cicpa.org.cn），簡稱網報系統(tǒng) ；成績查詢時間：預計11月下旬！ 另外，在注冊會計師考試成績公布之后，考生也可以自由選擇通過手機移動端的中注協(xié)官方微信公眾號進行
  • 考cpa費用是多少？注會報名交費時要注意什么？
    考注冊會計師費用主要包括報名費用、教材費用等。報名費平均每科100元左右，教材費用根據(jù)個人基礎不同。
  • 江西省2023注冊會計師報名時間是在幾月份？預計四月份可報！
    一般注冊會計師考試的報名時間都是在每年的4月份（法定休息日除外），報名持續(xù)20天左右，此期間考生全天24小時都可以報名。當然具體的報名時間還需要以中注協(xié)的官方通知為準。
  • 注冊會計師成績查詢登錄入口：網報系統(tǒng)，十一月下旬可查！
    隨著2022年注冊會計師考試的結束，很多考生對于考試成績都非常關心。在注冊會計師考試上，考試科目一共是7門，單科成績的滿分都是100分，各科的考試合格分數(shù)線都是60分。注冊會計師專業(yè)階段各科合格成績5年內有效，考生在連續(xù)的5年時間內通過專業(yè)階段，才可以繼續(xù)參加綜合階段的考試。那從今年的注冊會計師考試成績的查詢來看，注冊會計師成績查詢登錄入口是什么？查詢時間是在什么時候？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會計師成績查詢登錄入口是什么？ 根據(jù)中注協(xié)在2022年注冊會計師考試報名簡章中的說明，注冊會計師成績查詢登錄入口統(tǒng)一為 注冊會計師全國統(tǒng)一考試網上報名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網報系統(tǒng)）。 除此之外，大家如果選擇通過手機移動端查詢成績，還可以通過關注中注協(xié)官方微信公眾號進行查