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如何快速編制現(xiàn)金流量表

2020-05-25 CPA 995人瀏覽
老師回答
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。
快速編制現(xiàn)金流量表的方法：
第一步：填“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況”，“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況”就是報表的最后部分，這里面的數(shù)據(jù)可以直接從資產負債表或總賬取得，是非常簡單而快速的。
通過這一步會非?？焖俚牡贸?ldquo;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”，這個結果就可以直接填到主表的“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中，因為二者是相等的。
第二步，統(tǒng)計出整個公司的“現(xiàn)金流入”與“現(xiàn)金流出”的總額，并與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”進行核對。
第三步，填制“投資現(xiàn)金流量”與“籌資現(xiàn)金流量”。
通過對“投資現(xiàn)金流量”與“籌資現(xiàn)金流量”相關欄目的填制，得到“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”和“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”，然后用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”減去這兩個數(shù)字，就可以得到“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。
通過對“投資現(xiàn)金流量”與“籌資現(xiàn)金流量”相關欄目的填制，很容易得到“投資活動現(xiàn)金流入小計”和“籌資活動現(xiàn)金流入小計”，然后用上面第二步得出“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”借方發(fā)生額減去這兩個數(shù)字，就可以得到“經營活動現(xiàn)金流入小計”。同樣方法，可以得到“經營活動現(xiàn)金流出小計”。
第四步，填制“經營活動現(xiàn)金流入與流出”
第五步，填制“補充資料”
在填制該部分之前，首先要看看該部分的開頭與結尾部分。該部分開頭是“將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量”，開宗明義，講的很清楚該部分是做什么的;結尾部分是“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。需要將“凈利潤”調整為“經營活動產生的現(xiàn)金流量”。一般的會計核算遵循的是權責發(fā)生制，凈利潤與現(xiàn)金流量之間存在必然的差異;同時，企業(yè)的“凈利潤”是企業(yè)綜合性經營的結果，不但包括經營性利潤，也還包括投資、籌資活動對當期損益的影響。因此，從“凈利潤”調整為“經營活動產生的現(xiàn)金流量”就是呀剔除權責發(fā)生制以及投資、籌資對利潤的影響。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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