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現(xiàn)金流量表的編制方法及程序是什么

2020-06-11 CPA 1860人瀏覽
老師回答
現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。
直接法即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得,也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動。
間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目,以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。
直接法的主要優(yōu)點是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內(nèi)容,與間接法相比較,它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌,其所提供的信息有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量,有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。間接法的優(yōu)點是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示,有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因,進而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。
編制程序:
1、工作底稿法
采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,就是以工作底稿為手段,以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。
2、T形賬戶法
采用T形賬戶法,就是以T形賬戶為手段,以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目進行分析并編制出調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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