分期收款會稅差異的會計(jì)分錄是什么
2020-12-27
初級會計(jì)職稱
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老師回答
會計(jì)上分期收款方式銷售貨物，具有融資租賃性質(zhì)，應(yīng)以現(xiàn)值確認(rèn)收入，分期收款額與現(xiàn)值的差額計(jì)入未實(shí)現(xiàn)融資收益科目中，銷售時(shí)分錄：借：長期應(yīng)收款，銀行存款（所收到的增值稅），貸：主營業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)值），應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。
其它情況
未實(shí)現(xiàn)融資收益
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
按合同收到貨款時(shí)：
借：銀行存款
貸：長期應(yīng)收款
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——分期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益
會稅差異
《會計(jì)法》會計(jì)記賬要求的是如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，《會計(jì)法》規(guī)定：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算。而稅收政策體現(xiàn)的是國家扶持或限制的方向，并不是會計(jì)記賬的準(zhǔn)則。所以這兩者之間是一定會存在差異的，我們專業(yè)術(shù)語叫“稅會差異”，在每年的企業(yè)所得稅年報(bào)，也就是匯算清繳時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整。
例如，有項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是：500萬元以下的除了房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)，可一次性稅前扣除。不少會計(jì)做賬就直接進(jìn)費(fèi)用去了，沒有按要求記入固定資產(chǎn)。其實(shí)這種做法是不對的。
正確的做法是：只要預(yù)計(jì)可以用超過1年的設(shè)備、器具、工具等都應(yīng)該記入固定資產(chǎn)，然后分期計(jì)提折舊，前面提到的一次性稅前扣除，意思是在報(bào)稅時(shí)填加速折舊優(yōu)惠表一次性扣除完，至于稅務(wù)申報(bào)和賬務(wù)上的差異，需要在匯算清繳統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)整。
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會計(jì)上分期收款方式銷售貨物，具有融資租賃性質(zhì)，應(yīng)以現(xiàn)值確認(rèn)收入，分期收款額與現(xiàn)值的差額計(jì)入未實(shí)現(xiàn)融資收益科目中，銷售時(shí)的分錄，借：長期應(yīng)
2021-03-17 15:17
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企業(yè)分期收款銷售商品（通常為超過3年），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其
2020-08-26 15:31
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具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理：本年：借：長期應(yīng)收款；貸：主營業(yè)務(wù)收入。未實(shí)現(xiàn)融資收益：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：庫存商品。之后幾年：
2020-07-03 05:20
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分期收款銷售會計(jì)分錄是發(fā)出分期收款商品時(shí)：借分期收款發(fā)出商品，貸庫存商品。按期收到分期應(yīng)收貨款時(shí)：借庫存現(xiàn)金，貸主營業(yè)務(wù)收入。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)
2020-04-02 12:21
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每當(dāng)月度終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)該繳納但是尚未繳納或者多繳納的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)科目中。
2023-06-28 17:06
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工業(yè)企業(yè)是指直接從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營活動（或勞務(wù)）的營利性經(jīng)濟(jì)組織。
2023-06-28 17:06
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價(jià)外費(fèi)用是指向購買方收取的除價(jià)款以外的各種費(fèi)用、租金、補(bǔ)貼。
2023-06-28 17:06
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承兌的定義：1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。三種票據(jù)種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為，它是一種附屬票據(jù)行為，須先有出票，然后才有承兌，并且，要以匯票原件為行為對象，持票人須憑票提示承兌，付款人須在該票正面簽章準(zhǔn)予承兌。
2023-06-28 11:06
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一般納稅人認(rèn)定是指一般納稅人的資格認(rèn)定。
2023-06-28 10:06
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流動資金是指企業(yè)流動資金情況。流動資金是流動資產(chǎn)的表現(xiàn)形式，即企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)合計(jì)。
2023-06-28 10:06
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