分期收款會稅差異的會計分錄是什么
2020-12-27
初級會計職稱
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老師回答
會計上分期收款方式銷售貨物，具有融資租賃性質(zhì)，應(yīng)以現(xiàn)值確認收入，分期收款額與現(xiàn)值的差額計入未實現(xiàn)融資收益科目中，銷售時分錄：借：長期應(yīng)收款，銀行存款（所收到的增值稅），貸：主營業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)值），應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。
其它情況
未實現(xiàn)融資收益
同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
按合同收到貨款時：
借：銀行存款
貸：長期應(yīng)收款
借：未實現(xiàn)融資收益
貸：財務(wù)費用——分期確認未實現(xiàn)融資收益
會稅差異
《會計法》會計記賬要求的是如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，《會計法》規(guī)定：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算。而稅收政策體現(xiàn)的是國家扶持或限制的方向，并不是會計記賬的準(zhǔn)則。所以這兩者之間是一定會存在差異的，我們專業(yè)術(shù)語叫“稅會差異”，在每年的企業(yè)所得稅年報，也就是匯算清繳時進行統(tǒng)一調(diào)整。
例如，有項稅收優(yōu)惠政策是：500萬元以下的除了房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)，可一次性稅前扣除。不少會計做賬就直接進費用去了，沒有按要求記入固定資產(chǎn)。其實這種做法是不對的。
正確的做法是：只要預(yù)計可以用超過1年的設(shè)備、器具、工具等都應(yīng)該記入固定資產(chǎn)，然后分期計提折舊，前面提到的一次性稅前扣除，意思是在報稅時填加速折舊優(yōu)惠表一次性扣除完，至于稅務(wù)申報和賬務(wù)上的差異，需要在匯算清繳統(tǒng)一進行調(diào)整。
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會計上分期收款方式銷售貨物，具有融資租賃性質(zhì)，應(yīng)以現(xiàn)值確認收入，分期收款額與現(xiàn)值的差額計入未實現(xiàn)融資收益科目中，銷售時的分錄，借：長期應(yīng)
2021-03-17 15:17
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企業(yè)分期收款銷售商品（通常為超過3年），實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其
2020-08-26 15:31
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具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理：本年：借：長期應(yīng)收款；貸：主營業(yè)務(wù)收入。未實現(xiàn)融資收益：借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：庫存商品。之后幾年：
2020-07-03 05:20
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分期收款銷售會計分錄是發(fā)出分期收款商品時：借分期收款發(fā)出商品，貸庫存商品。按期收到分期應(yīng)收貨款時：借庫存現(xiàn)金，貸主營業(yè)務(wù)收入。同時，結(jié)轉(zhuǎn)
2020-04-02 12:21
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每當(dāng)月度終了時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)該繳納但是尚未繳納或者多繳納的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細科目中。
2023-06-28 17:06
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工業(yè)企業(yè)是指直接從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營活動（或勞務(wù)）的營利性經(jīng)濟組織。
2023-06-28 17:06
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價外費用是指向購買方收取的除價款以外的各種費用、租金、補貼。
2023-06-28 17:06
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承兌的定義：1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。三種票據(jù)種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為，它是一種附屬票據(jù)行為，須先有出票，然后才有承兌，并且，要以匯票原件為行為對象，持票人須憑票提示承兌，付款人須在該票正面簽章準(zhǔn)予承兌。
2023-06-28 11:06
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一般納稅人認定是指一般納稅人的資格認定。
2023-06-28 10:06
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流動資金是指企業(yè)流動資金情況。流動資金是流動資產(chǎn)的表現(xiàn)形式，即企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個生產(chǎn)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)合計。
2023-06-28 10:06
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