企業(yè)年金是什么

2021-01-13 初級會計職稱 1200人瀏覽

老師回答

企業(yè)年金是一種補充性養(yǎng)老金制度，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金是對國家基本養(yǎng)老保險的重要補充，是我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系(由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個部分組成)的“第二支柱”。

通過建立個人賬戶的方式，由企業(yè)和職工定期按一定比例繳納保險費(其中職工個人可以選擇繳納比例或者申請放棄加入企業(yè)年金方案)，職工退休時的企業(yè)年金水平取決于資金積累規(guī)模及其投資收益。其基本特征是:(1)簡便易行，透明度較高;(2)繳費水平可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟狀況作適當調(diào)整;(3)企業(yè)與職工繳納的保險費免予征稅，其投資收入予以減免稅優(yōu)惠;(4)職工個人承擔有關投資風險，企業(yè)原則上不負擔超過定期繳費以外的保險金給付義務;

繳納年金的優(yōu)點在于:(1)簡便靈活，雇主不承擔將來提供確定數(shù)額的養(yǎng)老金義務，只需按預先測算的養(yǎng)老金數(shù)額規(guī)定一定的繳費率，也不承擔精算的責任，這項工作可以由人壽保險公司承擔;(2)養(yǎng)老金計入個人賬戶，對雇員有很強的吸引力，一旦參加者在退休前終止養(yǎng)老金計劃時，可以對其賬戶余額處置具有廣泛選擇權(quán);(3)本計劃的企業(yè)年金不必參加養(yǎng)老金計劃終止的再保險，如果雇員遇到重大經(jīng)濟困難時，可以隨時終止養(yǎng)老金計劃，并不承擔任何責任。

繳納年金也有其自身的缺陷:(1)雇員退休時的養(yǎng)老金取決于其個人賬戶中的養(yǎng)老金數(shù)額，參加養(yǎng)老金計劃的不同年齡的雇員退休后得到的養(yǎng)老金水平相差比較大;(2)個人賬戶中的養(yǎng)老金受投資環(huán)境和通貨膨脹的影響比較大，在持續(xù)通貨膨脹，投資收益不佳的情況下，養(yǎng)老金難以保值增值;(3)繳納年金鼓勵雇員在退休時一次性領取養(yǎng)老金，終止養(yǎng)老保險關系，但因為一次領取數(shù)額比較大，退休者往往不得不忍受較高的所得稅率;此外，繳納年金的養(yǎng)老金與社會保障計劃的養(yǎng)老金完全脫鉤，容易出現(xiàn)不同人員的養(yǎng)老金替代率偏高或偏低。

折疊待遇年金

也稱養(yǎng)老金確定計劃。指繳費并不確定，無論繳費多少，雇員退休時的待遇是確定的。雇員退休時，按照在該企業(yè)工作年限的長短，從經(jīng)辦機構(gòu)領取相當于其在業(yè)期間工資收入一定比例的養(yǎng)老金。參加DB計劃的雇員退休時，領取的養(yǎng)老金待遇與雇員的工資收入高低和雇員工作年限有關。具體計算公式是:雇員養(yǎng)老金=若干年的平均工資×系數(shù)×工作年限。(若干年的平均工資是計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)，可以是退休前1年的工資，也可以是2~5的平均工資;系數(shù)是根據(jù)工作年限的長短來確定的)

待遇年金基本特征是:(1)通過確定一定的收入替代率，保障職工獲得穩(wěn)定的企業(yè)年金;(2)基金的積累規(guī)模和水平隨工資增長幅度進行調(diào)整;(3)企業(yè)承擔因無法預測的社會經(jīng)濟變化引起的企業(yè)年金收入波動風險;(4)一般規(guī)定有享有資格和條件，大部分規(guī)定工作必須滿10年，達不到則不能享受，達到條件的，每年享受到的養(yǎng)老金額還有最低限額和最高限額的規(guī)定;(5)該計劃中的養(yǎng)老金，雇員退休前不能支取，流動后也不能轉(zhuǎn)移，退休前或退休后死亡的，不再向家屬提供，但給付家屬一定數(shù)額的一次性撫恤金。

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